关于个人所得税的计算问题.pptVIP

各 位 领 导 下 午 好 存在的涉税问题 个人所得税的代扣不全面 1、考务费未合并到工资中代扣税款； 2、十三个月工资或年终奖未代扣税款。 出租房屋纳税不完整，房产税适用税率不正确 1、部分学校出租房屋未按规定缴纳营业税、城建税、教育费附加及房产税、土地使用税； 2、出租房屋的房产税按房产原值缴纳，按规定应按租金的12%缴纳； 3、出租房屋收入应缴纳企业所得税。 建筑合同和租赁合同未按规定帖印花税。 个人所得税的计算 三个要素：应纳税所得额、税率、应纳所得税； 应纳税所得额是收入减去允许扣除项目后的金额；所得包含现金、实物和有价证券。在税法上将个人所得分为11项，学校涉及到的主要是工资、薪金所得。 * * 工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 工资、薪金所得以个人每月工资、薪金收入额固定减除800元费用和应在税前扣除的各项补贴400元（合计1200元）后的余额为应纳税所得额。 各项补贴包括：交通费、洗理费、书报费、市内误餐补贴、独生子女补贴、托儿费补贴、奶费和煤火费。 即：月工薪收入-1200元[在这里需要说明的是：所属2003年9月（含9月）以前允许扣除比例为1000元/月] 可以扣除的项目： 1、按规定向指定金融机构交付的住房公积金、医疗保险金、养老保险金、失业保险金在规定比例内的，可以扣除。超过规定比例、或者向商业保险交付的、或者发放的现金均并入工薪征税。（京财税[1998]23号） 2、住房补贴：京地税个[2000]207 号）按照北京市人民政府房改办公室、北京市财政局、北京市国土资源和房屋管理局、北京市物价局《关于北京市提高公有住房租金增发补贴有关问题的通知》（2000）京房改办字第080号文的有关规定，对机关行政事业单位发放的公有住房提租补贴及企业（含自收自支事业单位）、社会团体等单位比照机关事业单位标准发放的公有住房提租补贴，可在税前扣除，暂免征收个人所得税。 具体标准如下： 各职级人员月补贴标准为：正局级130元，副局级115元，正处级100元，副处级90元，科级和25年（含）以上工龄的科员、办事员80元，25年以下工龄的科员、办事员70元。 3、差旅费补贴：京地税个[1998]41号 按照国家规定发放的差旅费津贴一般地区20元/天，特殊地区（特殊地区包括：深圳、珠海、厦门、汕头和海南省）30元/天，允许在税前扣除。 4、通讯费补贴：京地税个[2000]207 号 按照《市财政局关于印发北京市市级党政机关工作人员日常通信工具安装、配备和管理的规定的通知》（京财行[2000]394号）文的有关规定，对党政机关发放的通信工具补助费及各企事业单位、社会团体比照党政机关有关规定的标准发放的通信工具补助费，可在税前扣除，免征个人所得税。 具体标准： 党政机关工作人员公务活动无线通信工具、移动电话（含车载电话）、无限寻呼机补助标准：正部级350元、副部级300元、正局级250元、副局级200元、正处级150元、副处级150元、正科级80元、副科级50元，科员30元。 对企、事业单位未按市财政局京财行〔2000〕394号文件规定实行通讯制度改革，为个人手机（包括无线寻呼机）负担通讯费，应区分不同情况征收个人所得税： （1）、单位为个人通讯工具 因公需要 负担通讯费采取全额实报实销或限额实报实销部分的，可不并入当月工资、薪金征收个人所得税。 （2）、单位为个人通讯工具负担通讯费采取发放补贴形式的，应并入当月工资、薪金计征个人所得税。 B、税率：适用5%----45%的超额累进税率 C、应纳税额 应纳税额 应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 例：张老师2004年某月工资表发放情况如下：计算张老师本月应缴纳多少个人所得税？ 176.2 扣个人所得税 202 扣 住 房公 积金 3131.8 实发工资 3510 应发 小计 1366 80 70 5 15 569 85 21 15 5 30 10 405 858 第十三个月工资 考务费 住房补贴 其它津贴 郊区补贴 职务补贴 目标管理 书报费 洗理费 独子托奶费 无线通讯补助 教龄津贴 津贴 职务工资 （1）张老师本月应发工资为3510元，按照税法规定，在规定比例内发放的住房公积金、住房补贴、无线通讯补助可以在税前扣除： 本月应税收入：3510-70-30-202 3208元 （2）应纳税所得额：3208-1200 2008元 （3）应纳税额：2008×15%-125 176.2元 二、关于调整