如何强化内部审计独立性.pdfVIP

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管理广角 如何强化内部审计独立性 薛美东 (026000  平煤公司蒙东能源控股有限责任公司  内蒙古 锡林郭勒) 摘 要:独立性是企业内部审计的灵魂,也是内部审计的 开。审计中发现的问题可以迅速得到解决,审计建议或意见也 立身之本,强化内部审计独立性,是使内部审计具有客观性、 能及时发挥作用,应该尽可能接受董事会或董事会所设的审计 权威性及公正性的前提条件,是开展内部审计的根本保证。 委员会的直接领导,内部审计人员不受企业经营管理部门的约 关键词: 内部审计;强化;独立性 束,能保证内部审计较强的对立性。一些企业的内审部门在总 会计师或主管财务副总经理的领导下工作,致使内部审计独立 所谓独立性是指内部审计机构和审计人员在组织工作、 性较差,而有的内审部门只是其他职能部门的下属机构,或者 经济方面独立于被审计单位,不受外来和内在因素的影响和 是与其他部门联合办公,导致内部审计部门与其他部门互相牵 干扰,保持中立的一种状态,即组织独立、工作独立和经济 制,难以独立的展开经济监督活动,独立性便无从说起。内部 独立。保持独立性,能使审计工作顺利进行,审计结论客观公 审计部门应该制定内审人员保持独立性的规章制度,并对审计 正。独立性是内部审计存在与发展的必要要求,是使内部审计 人员在审计工作中是否独立行使审计监督权、独立进行客观判 具有客观性的必要条件。 断和表达意见,独立提交审计报告进行检查。 一、我国内部审计独立性的现状 (2)人员独立。内部审计机构配备的内部审计人员应是专 内部审计作为企业自我约束和监督机制的重要组成部分, 门的审计人员,不是由其他部门的工作人员或其他管理人员兼 是建立现代企业制度的重要标志。我国目前内部审计只具有相 任,对从事内部审计工作的人员实行严格的准入制度,不仅要 对的独立性,内部审计部门是被审计单位的组成部分,是企业 求内审人员有过硬的专业知识,还要对其进行职业道德教育, 内部的一个职能部门,在本部门、本单位的主要负责人的领导 使审计人员独立于其他部门和机构,内部审计人员具有独立 下开展内部审计工作,在对企业内部控制的有效性、财务活动 性,才能正确实施审计,在制定审计计划、实施审计程序、出 的真实性、完整性以及经营活动的效率和效果进行审计时,由 具审计报告时可以不受各方面利益的牵制,不受任何部门和个 于其本身不参加这些部门或机构的业务经营活动,在组织上也 人的干涉,独立的开展活动,才能做出客观公正的审计结论。 不受这些部门和机构的领导,所以能够保持一定程度上的独立 内部审计人员的工作应该是诚实和客观的。诚实、勤勉和尽责 性。但是由于内部审计人员本身是企业的职工,个人利益与企 地履行其任务和职责。诚信是市场经济的基石,也是内部审计 业利益不能完全分割,又受本单位负责人的领导,内部审计项 机构及其人员安身立命之本。客观意味着实事求是,保持公 目的选择、审计计划的编制、审计程序实施以及审计结果如何 正、不偏不倚的职业态度和操守。而审计人员也应该不断提高 处理、审计建议能否落实都要受到本单位领导制约。这就决定 自己的专业胜任能力,以适应现代经济对内部审计的高层次要 了内部审计的独立性是有限的,是相对独立。由于内部审计所 求,这样才能不断提高审计质量,降低审计风险,用优异的工 处环境及其机构设置和工作方式影响其独立性,为使内部审计 作成绩来保障其独立性。 能够充分发挥作用,应该强化内部审计的独立性。 (3)经济独立。经济独立式审计工作保持独立性的物质基 二、如何强化内部审计独立性 础。内部审计机构从事审计活动需要一定的经费,经济上的保 1.思想上独立 证是开展内部审计的保障。内部审计既不像国家审计有财政经 (1)管理层思想上肯定内部审计的独立地位。要想保证内

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