关于我国会计准则的完善与发展研究.pdfVIP

摘 要 我国对会计准则的研究起步晚、经验不足，还没有形成科学完整的体系，有许多漏 洞和空白。在第三次会计改革中，我国又明确指出，要继续制定与发布具体会计准则. 加快会计准则建设的步伐。但是，由于我国没有真正的会计准则理论框架，没有明确地 为我国会计准则进行模式定位，与其他经济法规不协调等原因，使会计准则在实施过程 中出现了很多问题。 本文对我国会计准则的现状进行了深人分析，总结了我国实施会计准则以来取得的 成绩和不足，并分析了问题成因;对我国会计准则的模式、理论框架、与国际协调等问 题进行了深人探讨:对如何进一步完善我国的会计准则体系进行了研究，提出了拟定我 国的每股收益会计准则的初步设想，对会计准则与税法、会计制度等经济法规的关系问 )一 ‘二二一 .一 ~一 一 题也进行了探讨。 关。词:会计准则 理论框痴 模矛找 Theresearchonaccountingstandardsinourcountryisstillaveryfreshthing andindevelopingphase.Therearelotsofleaksandmarginsasanimperfect system.TheChinaThirdAccountingConferencepointedoutespecially,once more,tocontinuetosetandissuespecificaccountingstandards,accelerate proceedingofaccountingstandardsconstruction.Buttherebeingnopracticable theoryframework,specificformingmodelandinabilitytoharmonizewithother economicrules,considerablequestionscomeoutduringtheexecution. Thisarticle,onthebaseoflookingintoaccountingstandardsstatusquo, reviewingachievements,deficiencyandtheproblemscauses,discussdeeplythe model,theoryframeworkandhowtoconsummateourcountryaccountingsystem inordertobeinlinewithinternationalaccountingrulesandmainlyputforward withtheprimarydepicttoearningspersharestandard,atthesametime,probeinto theinteractionwithtaxandaccountingrules. Keywords:Accountingstandards, Theoryframework, Model 关于我国会计准则的完普与发展研究 1绪论 1.1会计准则的产生 任何事物的存在都是基于社会实践的需要而产生，并遵循一定的规律向前发展的。 会计准则也不例外。资本主义制度建立以前的漫长的奴隶社会和封建社会，限于当时的 生产力水平，生产关系的状况和社会生产结构，会计技术和方法极其简单，虽然对会计 行为有所规范，但那是粗糙的，缺乏内容稳定、自成体系的理论支持，很多重要的会计 思想正处于萌芽阶段。资本主义的早期，小规模的独资企业和合伙企业是企业的主要形 式，由于企业主或合伙人对经营情况了如指掌，所得税还没有出现，政府征税并不依赖 会计资料，而且盛行国家不干预企业的自由主义政策，会计仅为企业内部管理服务，因 而没有动因促使对企业行为加以统一规范 ，〔〕。 随着西方工业革命的出现，资本主义生产方式发生了巨大变革。工业生产从工场手 工业向工厂制度过渡。企业规模不断扩大，股份有限公司迅速发展起来。股份公司的出 现，促进了会计理论和会计方法的发展，从而间接为会计准则的建立创造了内在条件。 在股份公司里，股东主要依靠公司提供正确，完整的财务报告确定其投人资本的保值和 增值;债权人依赖财务报告来做出决策;随着所得税的征收并成为主要税种，财务报告 也成为政府部门的需要。这些与企业有利害关系的外部集团