经济环境对公允价值计量影响的研究——以上市公司投资性房地产计量属性选择为例.pdfVIP

研多 探索 coun Fin~nce Ac ting ＆ 磁g谚0令弹}糕罐溪g 起到了积极作用。第三个阶段，2001年到2005年属于公允价 一 ． 公允价值计量在我国的应用 值应用的回避阶段。该时期大量企业包括上市公司滥用公允价 公允价值作为计量属性进人我国会计领域还不到二十年 值计量，人为操纵利润，导致会计信息失真的状况非常严重， 时间，但其应用却经历 了曲折的过程，大致可以分为四个阶 因此财政部对会计准则中公允价值的应用采取了尽量回避的 段 ：第一个阶段，1993年到1996年属于公允价值引入阶段。 态度，对已经发布的5项具体准则进行了修订，尽可能地回避 1993年，韩颖编译的 《英汉汉英双解会计辞典》第一次对 “fair 按公允价值计价，而改按账面价值人账，同时在新发布的几项 value”进行了翻译，译为 “公平价值，指合理或公平的价值。 具体准则中，也严格限制了公允价值的使用范围。第四个阶段， 通常用于公共事业单位，指在确定服务价格时所采用的计价基 2006年至今属于公允价值应用的持续国际趋同阶段。2006 础。”1994年，由陈今池编著的 立《信英汉财会大词典》将 “fair 年财政部发布了新 《企业会计准则》体系，包括 1项基本准则和 value”译为 “公平价值或公允价值。”其后的会计、审计类英 38项具体准则，随后发布了《企业会计准则应用指南》、《企业 汉词典延续了陈今池的译法。第二个阶段，1997年到2000年 会计准则讲解》(2006、2008、2010)、~-fe业会计准则解释》 属于公允价值应用的提倡阶段。同一时期，公允价值作为计量 第 1号到第4号，2010年还发布了《中国企业会计准则与国际 属性开始进入我国会计准则。1998年6月，财政部发布了《企 财务报告准则持续趋同路线图》，论述了中国会计准则已经实 业会计准则——债务重组》，第一次采用公允价值并对其做出 现与国际财务报告准则实质趋同的现状，表达了持续趋同的态 明确定义 ：“公允价值，指在公平交易中，熟悉情况的交易双 度、目标、方法和时间表。新准则中，公允价值作为五种计量 方，自愿进行资产交换或债务清偿的金额。”在随后发布的 《企 属性之一体现在基本准则中，有 17项具体准则涉及到公允价 业会计准则——投资》、企《业会计准则——非货币性交易》中 值的应用。即使在2008年全球金融危机爆发，美国财务会计 直接采用了公允价值。尽管这一阶段公允价值只在几个具体准 准则委员会 (FASB)和国际会计准则理事会(IASB)先后对公允 则中得到应用，但对推动公允价值的研究和进一步应用还是 价值会计作出调整的情况下，财政部坚持会计准则公允价值计 等老工业基地和西部大开发有关政策范围的通知》(国办函 出，“在按规定对有关资产和债权债务处理后，净资产仍不足 [2007]2号)，在中部六省进行实施。2011年，国务院办公厅下 以支付解除在职集体职工劳动关系经济补偿金的，差额部分 发 《关于在全国范围内开展厂办大集体改革工作的指导意见》 所需资金由中央企业和中央财政给予专项补助。其中：对改革 (国办发 2【011】18号，以下简称 《指导意见》)，规定从2011年 前一年度生产经营情况