审计人员行为研究：鉴证能力、职业判断、工作满意度及.pdfVIP

阴财会月刊 全国优秀经济期刊 · 审计人员行为研究：鉴证能力、 职业判断、工作满意度及情感表达 尹 馨 渊西南财经大学会计学院 成都 610074冤 】 。我国的学者在借鉴西方研究的基础上， 【摘要 审计人员行为的实证研究在西方审计研究领域中取得了丰硕的成果 结合我国的实际情况，对我国审计人员鉴证能力、审计判断、审计人员工作满意度及情感表达等对审计人员行为的影响展 开了一定规模的实证研究。本文拟对国内主要学术刊物发表的该领域的实证研究文献进行综述，主要考察实证研究所得到 的结论及存在的不足，并提出建议。 】 【关键词 审计人员鉴证能力 审计判断 审计人员工作满意度 近年来，审计理论不断发展完善、审计研究的内容逐步从 册会计师并不是网络见证业务的唯一提供者 （张继勋和陶能 宏观转向微观地研究审计人员行为，研究视角和方法呈现出 虹 2004）。于审计人员的高学历对审计成果有正向影响，审计 多元化的态势。回顾并分析已有的研究成果，不仅有利于发挥 经验越丰富的人员审计质量越高，但是审计人员的专业背景 研究成果在实务工作中的作用，也有利于推动理论研究的深 对审计质量的影响不显著（马曙光 2007）。盂有证券、期货从 入开展（何卫红和赵佳 2011）。 业资格事务所的注册会计师的共识、自我洞察力略高于无证 从本质上来说，审计是一个决策判断的过程，而这一过程 券、期货从业资格事务所的注册会计师，但不显著，换言之 的主体则是审计人员，因此对审计人员的行为研究具有十分 我国的上市公司审计市场准入制度并没有带来审计判断质量 重要的理论和实践意义。西方国家对审计人员行为的研究开 的明显提高（张继勋、刘成立和杨明增 2006）。 展得较早，且伴随心理学、管理学等学科的发展而不断推进 总的来说，我国关于审计人员鉴证能力的研究取得了一 研究角度十分广阔。相比之下，我国研究审计人员行为的文章 定成果。但笔者认为，关于审计人员鉴证能力的研究还需要关 ： 、道德水平在审计工 较少，早期主要为规范研究，仅从理论上简单地探讨审计人员 注如下方面 淤考虑审计人员的心理素质 。自 ； 应当具备哪些素质等等 2007年起，逐渐出现了一些基于 作中的作用及其对审计成果的贡献 于审计人员在工作中的 认知心理学信息加工理论、企业管理、认知发展阶段理论、行 状态与审计机关对审计人员的激励政策，对审计人员的鉴证 为金融学非理性假定等方面的研究，主要也是在国外研究的 能力也有影响，因此在研究时也应该考虑这方面的因素。 基础上开展的，研究内容和方法相对比较滞后。 三、审计人员职业判断 一、本文研究对象 审计职业判断是审计的精髓，审计鉴证价值来源于审计 笔者选取核心期刊和审计领域相关权威期刊作为研究对 师的职业判断以及职业界的集体判断，审计职业地位的证明 》，以 （ 象，来源于《中国期刊全文数据库 2002~2010年为研究 体现在审计师作职业判断时所承担的责任之中 Mauts 和 窗口，以“审计人员”作为检索项在核心期刊和权威期刊中进 Sharaf 1961）。 行检索，搜集相关文献，并进行详细阅读和归纳整理。 早在 20世纪50年代，美国注册会计师协会和审计研究 此外，通过归纳分析，本文得出我国审计人员的研究内容 人员（比如Mauts）已经意识到了审计人员职业判断对于审计 主要有三类：人员鉴证能力、审计判断、审计人员工作满意度 工作的重要性，但并未引起审计职业界和学术界的广泛重 及