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绩效审计人员的专业胜任能力研究 ——基于宁波地区的调研证据1 宋夏云 （宁波大学商学院，中国宁波，315211） 【摘 要】：专业胜任能力的评估模式包括功能分析法和能力法。根据能力法，绩效审计人 员的专业胜任能力要素包括专业知识、专业技能和专业品质，其中核心专业知识包括国家政 策与法规知识、公共投资与行政知识、会计与财务相关知识，以及计算机与信息技术知识， 核心专业技能包括逻辑思维与智力能力、技术运用能力、学习与创新能力、表达与沟通能力、 合作能力，以及写作与文字处理能力，核心专业品质包括独立客观公正、廉洁奉公，以及严 格保密。 【关键词】：专业胜任能力 功能分析法 能力法 调查研究 一、绩效审计人员专业胜任能力的涵义及评估模式 （一） 绩效审计人员专业胜任能力的涵义 最高审计机关国际组织（INTOSAI）、最高审计机关亚洲组织（ASOSAI），以及最高审计 机关欧洲组织（EUROSAI）在其战略计划中指出：绩效审计人员专业胜任能力（Competency） 的培养与强化是一项战略性任务，它事关国家审计工作的成败。绩效审计是指国家审计机关 及人员对被审计单位的财政或财务收支等经济活动的经济性、效率性、效果性、公平性和环 保性等进行的独立、客观和公正的监督、评价和鉴证活动。因此，绩效审计人员的专业胜任 能力是指在既定专业标准（职责、目标、角色、任务）下，国家审计机关绩效审计人员合格 胜任法定职责工作的能力，它主要影响绩效审计人员发现重大问题的实际能力，而较强专业 胜任能力是绩效审计功效发挥的根本保障（谢荣，1994；秦荣生，1994；王光远，1996；蔡 春，2001；张龙平，2005）。 (二) 绩效审计人员专业胜任能力的评估模式 从现有文献来看，国内学者关于专业胜任能力研究大多数以个体层面分析为主，其评估 模式包括能力法（Capability Approach）和功能分析/业绩结果法（ Function Analysis/Performance Outcomes Approach）。以下笔者分别对此进行讨论。 1.功能分析/业绩结果法（Function Analysis/Performance Outcomes Approach）。功 能分析法着眼于个体的工作结果，它可以通过分析个体的角色或任务而得到。如果采用功能 分析法，专业胜任能力表现为若干具体能力的组合。例如，Pavett和Lau（1983）认为，专 业胜任能力可分为概念技能、技术技能、人际技能和政治技能等类型。澳大利亚和新西兰《职 业会计师基于胜任能力的标准》（1990）规定，专业胜任能力可划分为审计、对外报告、管 理会计、税务、理财、管理和清算重组等。英国特许会计师协会（ACCA，1998）将胜任力划 分为会计、财务管理、资产管理、业务管理和资源管理等角色。美国注册会计师协会在《进 入会计职业的核心胜任能力框架》中指出了注册会计师应该具备以下能力：①职能性胜任能 力；②个人胜任能力；③广泛的经营视野能力；管理会计师协会（IMA，1999）将会计职能 1 本文属于浙江省教育厅课题（Y200804222 ）阶段性的研究成果。 1 划分为九个部分：①一般会计；②管理和成本会计；③业务规划；④业务分析和决策；⑤控 制；⑥理财和现金管理；⑦税收；⑧组织变革和发展；⑨行政管理。加拿大注册会计师协会 （CGA，2000）认为，专业胜任能力包括：①技术知识；②一般管理；③领导能力；④职业 观。加拿大特许会计师协会（CICA，2001）认为，专业胜任能力包括道德行为与职业观（保 护公众利益、正直与公平、独立和保密等）、个性特征（自我表现管理、创新和适应能力） 和职业技能（生成计划和信息、检验计划和信息、交流和解决问题）等。 表 1：功能分析法 代表 时间 要素 Pavett and Lau 1983 概念技能、技术技能、人际技能、政治技能 澳大利亚和新西兰 1990 审计、对外报告、管理会计、税务、理财、 特许会计师协会