终极所有权、盈余管理与审计意见.pdfVIP

暑 全塾蕉!! !! 终极所有权、盈余管理与审计意见 口吴顺祥 张长海 【摘 要】本文从基本的盈余管理和审计意见关系出发，借鉴转型经济学中关于企业与政府关系研究的最新成果及不同方向盈 余管理的特征，深入研究了终极所有权对盈余管理与审计意见关系的影响。研究发现：终极控制人的影响力越强，注 册会计师对该企业的盈余管理容忍度就越高；终极控制人性质对盈余管理程度和审计意见关系的影响会随着盈余管 理方向的不同而不同；与向上盈余管理相比，终极控制人对向下盈余管理程度和审计意见的关系影响较小。本文的研 究，对于深入认识终极所有权的影响及提 高独立审计在公司治理中的作用具有重要意义。 [关键词]终极所有权；盈余管理；审计意见 [中图分类号】F239．43 [文献标识码]A [文章编号]1006—5024(2013)05—0164—06 【基金项 目】国家 自然科学基金项 目“高管过度 自信投资扭曲的治理机制研究”(批准号；海南大学科研启动项 目“高 管过度 自信投资扭曲的会计信息治理研究”(批准号：kyqdl212)；天津大学 一海南创新合作基金项 目“终极产权、会 计稳健性与投资决策”(批准号：1107012)；海南大学经济与管理学院资助项 目 “海南资本市场培育与发展问题研 究”(批准号：g2012013) [作者简介】吴顺祥，海南大学经济与管理学院讲师，硕士，研究方向为财务管理； 张长海，海南大学经济与管理学院副教授 ，博士，研究方向为资本市场财务与会计。(海南 海 口570228) Abstract：Onthebasisoftherelationshipofearningmanagementandauditopinion，byadoptingthelateststudiesoftherelationship betweenenterpriseandgovernmentintransitioneconomicsandthefeaturesofearningmanagementsofdifferentdirections，we havestudiedtheinfluenceofultimateownershipontherelationshipbetweenearn ingmanagementandauditopinion．W efind thatthebiggertheinfluenceofuhimatecontrolleris，thebiggerthetoleranceofCPA toenterpriseearningmanagementis，and thattheimpactofthenatureofultimatecontrollerontherelationshipbetweenearningmanagementandauditopinionvaries withthedirectionofearningmanagement．Comparedwithupwa~ earningmanagement，ultimatecontrollershavesmalleraf- feetsontherelationshipbetweendownwardearn ingmanagementandauditopinions．Therefore，ourstudyhasthegreatsig— nificanceinunderstandingtheimpactsofultimateownershipandtherolesofauditincoprorategovernance． Keywords：ultimateownership；earningmanagement；auditopinions 一 、 引言 源直接控制方也对 民营企业采取 了歧视性差别待 遇 ，则意味着民营企业的经营环境 比已经显现出来 大量研究表明，在我国当前的转型经济环境下， 的歧视性待遇更为严峻 。现代经济学 的基本理论表 与国有企业相比，民营企业面临着诸多制度性歧视，