关于合并财务报表几个实务问题探讨.pdf

内容提要 本文的研究主要以国际会计准则(IASB)和美国财务会计准则(FASB)为 蓝本，在借鉴的基础上，结合我国国情讨论与分析了我国新会计准则对“合并理 论”、“合并范围”和“合并方法三个合并报表准则重大问题的新突破，同时结 合自己的工作实践，对三个操作中遇到的问题进行了粗浅的探讨： 笔者在第一部分首先剖析了合并报表理论的三种观点，根据实体理论的突出 优势并结合我国的国情及与国际接轨的要求，将其明确定位为我国合并报表业务 的方法论。 笔者在第二部分以“控制”为主题，结合我国新旧会计准则，对比并总结了 国际上的成熟做法，分析指出了我国新会计准则对“合并范围”问题的新突破， 并就存在的问题提出了几点建议。 笔者在第三部分通过对企业合并两种方法论及合并效应的比较，得出了立足 于我国国情是导致“购买法与权益结合法”共同出现在我国新会计准则中的根本 原因，另外还结合实例分析了两种方法下合并报表的不同编制的方法。 另外，由于本人在上市公司从事了近8年的中期、年度财务报告编制工作， 现依据我国新会计准则并联系自己在实际工作中遇到过的一些困惑问题，就“超 额亏损子公司的合并问题”、“直接与间接合计持股的合并报表处理”及“合并 报表中子公司提取盈余公积的抵销问题三方面实务问题进行了探讨。 关键词：合并理论；合并范围；合并方法 ABSTRACT Based ontheInternational Standardsand thesis Accounting FAS(USA)，the discussedthe ofconsolidated statement，consolidation methodology theory, consolidationandconsolidation are concernedthehotteSt scope procedure，etc．which ofconsolidatedfinancialstatement．In researcherin topics addition，the providesdeep ofthese when in thenewstandardsChina． analysis problems apply In authorfirstreviewsthreemainideas the of one，the part regardingtheory Consolidated the ofinternationalstandardsaswell Statement．Considering advantage asnational waschosentobethebase·stoneofthe situation，the practicaltheory ConsolidatedStatementPracticeinChina． Thesecond discussesthe of theNew partmainly