浅析个人所得税的纳税筹划技巧.pdfVIP

2009年第34期 经济研究导刊 No．34。2009 总第 72期 EC0N0MIC RESEARCH GUIDE SerialNo．72 浅析个人所得税的纳税筹划技巧 奥 百 宁 (西安工业大学，西安 710032) 摘 要：随着中国经济的发展 ，个人收入的来源和形式 日趋多样化，如何在依法纳税的前提下，尽量减轻 自己的税 收负担是一个非常现实的问题。因此，个人所得税的纳税筹划越来越受到纳税人的高度重视。 关键词：纳税筹划；个人所得税；税收优惠 中图分类号：F810．42 文献标志码：A 文章编号：1673—291X(2009)34—0015—02 随着中国经济的高速发展，个人收入的来源和形式 日趋 个体工商户的生产经营所得)计算应纳税额，但多数收入则 多样化 ，越来越多的人成为个人所得税的纳税人 ，对于纳税 是按次计算应纳税额 ，纳税人取得一次收入，就可以扣除费 人个人来说 ，如何在依法纳税的前提下 ，尽量减轻 自己的税 用一次(利息、股息和红利所得，偶然所得除外)，然后计算应 收负担是一个非常现实的问题。中国现行个人所得税采用了 纳税额。例如 ：中国个人所得税规定，劳务报酬所得凡属于一 分类所得税制，对 l1项所得，税法分别规定了不同的费用扣 次性收入的，应按次纳税 ；凡属于同一项 目(如设计 、咨询、讲 除标准、适用不同的税率和不同的计税方法。面对这么繁多 学共 29项 )连续收入的，以一个月内取得的收入为一次，计 而复杂的征税项 目和规定 ，纳税人应该怎样对之进行筹划 算应纳税额。如王某在一个纳税年度 内取得劳务报酬所得 呢?个人所得税的纳税筹划不能盲 目进行 ，必须遵循一定的 9600元，如果是每个月取得 800元收入，则按中国税法规 思路 。 定，甲可以免除纳税义务 (一次收入在 4000元以下的，定额 扣除费用800元)。但如果是一次性取得9600元的劳务报酬 一 、 充分利用个人所得税的税收优惠政策 所得收入，按现行个人所得税法规定 ，则 甲要缴纳 1536元 国家为了实现税收的调节功能，在设计税种时，一般都 [9600x(1％～20％)×20％]的个人所得税。 设有税收优惠条款 ，纳税人可以利用个人所得税的优惠条 三、转换税 目 款，安排 自己的经济活动，以此达到减轻税负的 目的。 中国现行 《个人所得税法》中明确规定：企业按照国家的 个人所得税法对不同性质的收入，征税有不同规定，相 统一规定而发给职工的补贴 、津贴 、福利费、救济金 、安家费 同性质的收入，根据收入的差异也有不同的征税标准。纳税 等免征个人所得税。因此，笔者认为，企业可以通过转移福利 人可以根据这些规定的不同，合理合法地改变个人收入的性 的方法给予各种补贴，降低名义工资，从而减小计税基数，进 质，达到收入额不变的情况下纳税最少。 而减轻税负。 在现实中，个人的工资薪金所得和劳务所得有时难 以界 如某公司财务经理朱先生，2007年月工资为 10000元， 定，工资薪金所得使用 5％一45％的超额累进税率，而劳务报 应工作需要 ，须租住一套住房，每月需要支付房租2000元。 酬所得使用20％的比例税率，当工资薪金所得较高时，想