浅议税收筹划在现代公司财务管理中的运用.pdfVIP

匪圄圈 THEORYRESEARCH 税收筹划不仅仅要着眼于法律上的思考 更重要的是要着 眼于总体的管理决策。企业在筹资决策、投资决策、利润分配 决策中必须掌握税收筹划的具体方法 ，进行精心的税收筹划 ， 才能获取最大的效益 浅议税收筹划在现代公司 财务管理中的运用 ■ 郭运焯 随着我国税收征管体制的不断改革 额大小直接影响税后利润的多少和企业 企业有公司企业、合伙企业和独资企业之 和完善 企业 已被推向了全面税收约束 价值的大小。企业通过财务、经营、组 分。其纳税区别在于：公司的营业利润在 下的市场竞争环境。越来越多的企业正 织 、交易的安排，在不违反税法的前提 公司环节征企业所得税 ，税后利润以股 努力通过合法的途径寻求低税负、高效 下，选择最优纳税方案 努力使税负减 息形式分给投资者，投资者又缴纳一次 益的经营理财方案 为此 税收筹划应运 少、税后利润最大、企业价值最大化。 个人所得税 ．即公司要双重纳税 而合 而生，并成为现代企业财务管理领域中的 2 税收筹划是企业财务决策的重 伙企业与独资企业的营业利润不交企业所 热门话题。但 目前我国的税收筹划无论 要 内容 得税 ．只依据所分得收益缴纳个人所得 从理论还是实践的深度和广度来说 ，同 财务决策 主要包括筹资决策 、投 税。但合伙企业与独资企业需对企业债务 发达国家相 比还有一定的差距 相当多 资决策 ，利润决策三大部分 。财务决 承担无限连带责任，公司仅 以出资额为限 的纳税人对税收筹划的意义和作用的认 策 中的筹资 投资及成本决策都与税 对企业债务承担有限责任。因此，组建何 识并不十分清楚。因此，需要认清税收 收 问题密切相关 税 收筹划对每项决 种形式的企业应认真进行筹划。 筹划对于企业财务管理和决策的重要意 策都有重要影 响，税 收筹划贯穿于财 2 注册地点的筹划 义．并掌握税收筹划的具体运用。 务决策的各个 阶段 成为企业财务决 在一国范围内 企业可以到税率较 策的重要内容。 低的地区进行注册 ，充分享受区域税收 一 、 税收筹划在财务管理中的 3 税收筹划是跨国公司开拓境外 优惠政策 。我国区域间税收差异较大 意义 市场必须研究的重要课题 所得税税率较低的地区有经济特区、经 税收筹划 ，是纳税 人在遵守现行 随着改革开放 向纵深发展 企业 济技术开发区，高新技术产业开发区 税法及其他法规的前提下 在税收法律 的国际交流 日益扩大．生产经营者的跨 保税区、沿海经济开放 区、 老 少、 许可的范围内，充分利用税法所提供的 国经营活动 日益增加。企业向国外投资 边 穷 地区和 西部地区”等。国内 包括减免税在 内的一切优惠，通过对经 时．究竟在 日本投资、荷兰投资亦或在 企业可以结合 自身条件 ，充分利用区域 营、投资、理财等事项的事先安排和筹 本国投资7是设立海外子公司还是设立 税收优惠政策，选择所得税税率较低的 划 对多种纳税方案进行优化选择 ，从 海外分公司7由于投资的地点和方式不 注册地 点。 而节约税收成本，实现企业价值或股东 同。税负的差异很大。因此 企业必须 3．出资方式的筹划 财富最大化的活动。税收筹划是现代企 进行精心的税收筹划 才能获取最大的 按资产的实物形态，出资方式可分 业财务管理整体的～个重要组成部分 ， 效益 为以有形资产出资 以无形资产出资和以 从企业角度而言，研究税收筹划的意义 现金出资。企业常以有形资产和无形资产 主要体现在 以下三方面 。 二