1我国知识产权税收改革研究.pdfVIP

适时改革。目前我国的知识产权战略仍处于制定阶段，在国家战略的组成部分中， 公共政策是极为重要的部分，税收作为国家重要的管理工具和市场调节杠杆，无疑 是不可或缺的。而我国知识产权税收已表现出相当的滞后性，在某种程度上已对知 识产权的产生、流通和实施有所阻碍，并无法对知识产权贸易进行适当的规范，因 此知识产权税收改革应是目前国家知识产权战略的重要组成部分，要给予充分关注， 进行深入而系统的研究。 1.3知识产权税收的特性 由于知识产权不同于其他财产的特性，知识产权税收也具有与之相应的特点: 1.3.1可持续变革性 知识产权税收必须随着知识产权的发展不断革新，包括课税对象、征税方式等。 随着科技进步和知识产权的发展，新的产品、经营方法、交易方式不断出现，原有 的税收体制如不加以革新，会出现法规上的空白和漏洞，造成市场失控和税源丧失。 如随着网络技术的进步而出现的电子商务发展迅猛，一个崭新的全球电子市场已趋 形成，在现有税制下税源难以掌控、征税无据，因此必须及时革新相关税收法规， 对新的市场进行有效的规范和管理。各国对此均作出积极反映，但目前尚未形成有 效的国际条约。由于知识产权的创新性，税收体制必须不断的作出相应改革，这使 之与其他传统财产的税收大为不同。因此知识产权税收是一个不断发展变化体系， 需要长期而系统的研究。 1.3.2难以征税 知识产权税收较其他财产或交易税收更难以征收。由于知识产权的无形性，知 识产权往往不用依附于有形载体而存在，因此税务当局难以掌握某些知识产权贸易 的发生。如国外母公司与国内子公司之间的知识产权使用许可交易，由子公司每年 向国外母公司交纳一定的许可使用费，该使用费需缴纳预提所得税和关税，预提所 3 得税由税务局在企业报税时征收，而由于该项交易没有实体货物通过海关，且在合 同签订后逐年如期执行，无需再向有关部门备案，对于海关具有极强的无形性，不 利于及时、足额地在进口环节征收关税，通常只能采取事后调查补征，而事后补征 往往难以足额弥补损失。知识产权的无形性提高了征税难度，目前我国税制在这方 面较为滞后，致使许多外资企业通过知识产权的使用许可交易避税，造成我国巨大 的税收损失，相关税制的改革已十分必须。 1.3.3 更为广泛的国际性 知识产权税收具有更为广泛的国际性。网络的发展和跨国公司的扩张推动着知 识产权在全球范围内流动，国家间有关知识产权的税收协定的频繁签订和修改。由 于知识产权对经济发展的重要性，出于对知识产权产生和流通的促进，许多国家对 知识产权贸易持鼓励态度，采取较其他收入低的税率甚至零税率对知识产权贸易征 税。如前例中，美日两国免除对方企业在本土获得的知识产权使用费收入的预提所 得税。知识产权税收的国际性使之较其他财产交易税收更为复杂，关系着更多的利 益，需要更为深入的研究。 知识产权税收的上述特性决定了其是一个不断发展、开放的体系，它必须随着 知识产权的进步而发展，随着经济全球化而不断开放、与世界市场体系融合。 1.4知识产权税收的作用 基于上述特点，知识产权税收作为国家宏观调控工具的一部分，不仅具备税收 的一些基本功能：如保证国家财政收入，确保国家对市场的宏观调控，维持经济秩 序，维护国家权益等。同时，它对知识产权还起着特殊的作用。 1.4.1 促进知识产权的产生 知识产权的产生通常需要持续而大量的资金投入，如专利的产生需要研发资金 的大量投入，商标价值的形成则需要长时间的营销投入。适当的税收措施既能促进 4 投资者对研发的投资热情，还能提高资金的利用率，从而促进知识产权的产生。目 前发达国家主要通过对研发（RD）费用的税前扣除或抵免、加速折旧、减免税收等 方法来实现知识产权税收的这一功能，这类方法的主要目的均是提高投资者的利润 回报率和加快投资回收速度。发达国家的实践表明税收对知识产权的产生起着至关 重要的作用。促进知识产权的产生是知识产权税收的基础，惟有扩大源泉才能从根 本上激发知识产权对经济发展的推动作用。 1.4.2 促进知识产权的流通和实施 知识产权只有在市场中通过流通、实施才能实现其价值，提高生产力，对经济 发展有所贡献。目前税收减免是促进知识产权流通和实施的主要税收优惠措施。尤 其是对于持有大量极具商业价值的知识产权的企业而言，如果缺乏有效的税收激励， 进行知识产权交易享受不到较其他交易更多的利益空间，积极性不高，知识产权流 通自然缓慢，生产