进一步提高审计质量研究.pdfVIP

维普资讯 谌 一步提 高 审许质量研 究 刘清华 周邦泽 近几年来 ，各地在坚持依法审计 ，努力提高审计 规问题查证的事实是清楚的．但处理问题定性不准 质量方面做了大量工作 ．并取得一定成绩 但也存在 确 。表现在认定 问题性质弱化。对问题性质认定偏轻。 一 些问题 为此 。审计机关必须把进一步提高审计质 略举三例为证 ：①财税部 门将预算 内收入转入暂存或 量的工作摆到重要 日程 。以防范审计风险 ．为改革发 机关账户不入库 ，执纪执法部门的罚没款物 、行政性 展和稳定服好务 收费等收入转入其他账户或长期挂暂存不入库 的问 一 、 正视审计质量管理 中存在的问题 题，应当定性为 “隐瞒、截留预算收入”，对这类 问题往 某市审计局法制科对该市 2006年度 82个审计 往被定性为 应“缴未缴预算收入” ⑦化公为私 ．未列 项 目(市本级复核 66个 ．县市区级检查 16个)质量检 入本单位财务部 门收支 、私存私放公款 ：在单位会计 查 。累计发现问题 99处f其中：审计程序存在 14个方 账 “暂存款”科 目中列收列支 ．既不纳入预算 内、也不 面 84处问题 ．占84．85％：实体方面存在 5个方面 15 纳入预算外管理的资金等问题 ．应 当定性为私设 “小 处问题 ．占15．15％) 金库”，但结果被定性为 “体外循环”。③隐瞒、少记、转 1．收集证 据的方法不 当 16处 ．占检 查 问题 的 移计税收入 ：扩大开支挤 占成本 ，减少利润 ：提供虚假 16％。一是就账查账 ，对被审计单位提供账簿资料以 纳税 申报材料 ．不缴或少缴应纳税款的问题 ．应当定 外 的情况没有认真 收集 、思考 、分析 、研 究和发现 问 性为 “偷税”．却被定性为 “逃税” 题 ：二是对被审计单位资产的真实性审计工作不扎 4．法律法规 引用不 当3处。占检查 问题 的3％ 实、依据不充分 。没有认真执行 《审计机关项 目质量控 问题 出在三个方面 ：一是理解误差 引用不当 ．将在往 制办法》f试行)第三十四条的有关规定 ，收集审计证据 来账中核算收入和支出、应缴未缴财政专户等问题 。 的方法不当．对库存现金没有现场盘点．对银行存款 引用 《中华人 民共和国审计法实施条例》第五十二条 没有认真勾兑 ，对往来账没有函证 。对其他资产没有 规定处理 ；二是工作不细致引用不 当。由于审计报告 实地监盘．甚至直接将被审计单位提供的年度工作总 的内容是通过计算机从审计报告征求意见稿复制的． 结材料作为证据收集采用 ((2006年四川宜宾南溪白 审计人员忽略了两个报告依据的差异 ．出现了对外审 鹅事件就是例证》；三是对被审计单位的内控制度没 计报告和征求意见稿依据一样 的现象：三是定性不准 有认真测试；四是审计证据汇总记录无被审计单位和 确引用法规与事实内容不相符引用不当。将 《行政单 经办人签章 位会计制度》第四十九条误作 《行政单位财务规则》第 2．隐瞒 问题不反映3处，占检查问题的3％ 依 四十九条，预算内资金问题引用 四川省预算外资金管 据 《中华人民共和 国审计法》第 四十条和审计署 6号 理条例。 令第五十九条 、第六十条的相关规定 ．对 审计事项实 5。审计处罚不 当7处，占检查 问题 的7％ 表现 施审计后 ，审计组应当向派出机关如实报告 ．审计小 在两个方面 ：一是对违反 “财政违法行为处罚处分条 组查出的问题，应当在审计报告征求意见稿 中如实反 例”的行为，一般情况下对单位作出了处罚．但对直接 映，但从 目前情况来看 ．个