关于深化增值税“扩围”改革的思考.pdfVIP

2014年 2月 山西财政税务专科学校学报 Feb．2014 第 16卷 第 1期 JournM ofShanxiFinance TaxationCollege V01．16 No．1 【税收与企业】 关于深化增值税 “扩 围”改革的思考 臧文煜 (山东财经大学，山东 济南250014) 摘 要：自2012年 1月 1日起在上海市试点营业税改征增值税后，正式拉开 了增值税 “扩围” 改革的序幕 ，将于十二五期间推至全 国。为适应我 国社会主义市场经济的发展要求，此次改革具有 其时代意义，本文在分析了“扩围”改革的必要性后，根据我国的具体国情，提出了目前改革面临的 障碍和相应的建议措施 。 关键词：增值税 ；营业税 ；扩围；税制改革 中图分类号：F810．424 文献标识码 ：A 文章编号：1008—9306(2014)01—0020—04 2011年3月由全国人大第十一届四次会议通 值税 的征税范围包括在我国境内除建筑业之外的第 过的 《中华人 民共和 国国民经济和社会发展第十二 二产业和第三产业中的商品批发和零售以及加工、 个五年 (2011—2015年)规划纲要》明确提出 “扩大 修理和修配业务，而对第三产业提供的大部分劳务 增值税征收范围，相应调减营业税等税收”，即增值 行为和销售不动产与转让无形资产的行为则课征营 税 “扩围”改革，具体指对 目前一部分征收营业税的 业税。这一设计与中国当时努力成为制造大国的社 行业改征增值税，将其纳入增值税的抵扣链条，降低 会经济 目标和社会经济基础相适应。然而随着市场 这些行业的税负水平，通过完善税收政策，达到产业 经济的建立和发展，以及我国经济结构的调整，这种 结构的升级和服务业的发展。这标志着我国增值税 两税平行格局逐渐显现出其不合理性，在一定程度 “扩围”改革在经历了较长时间的酝酿后正式拉开 上扭曲了我国经济的运行，不利于经济结构的转型。 了帷幕。2011年 11月 17日财政部、国家税务总局 首先，增值税扩围有利于提高财政收入中增值 公布有关营业税改征增值税试点改革文件，自2012 税的比重。上海市是最先实现营改增试点改革的， 年 1月 1日起在上海市试点营业税改征增值税 ，并 2012年上海市的增值税收人为667．13亿元，到 对试点范围、征税对象、计税依据等方面进行了具体 2013年上海市的增值税收人增长至 848．47亿元 ， 规定。此次改革是继2009年全面实施增值税转型 比上年增长 27．2％，高于营业税增长速度(7．2％)、 之后，货物劳务税收制度的又一次重大意义的改革， 个人所得税增长速度 (11．7％)、企业所得税增速 因此赋予了 “扩围”全面而深刻的内涵，引发人们对 (3．8％)，增长迅速。 此次改革的更深层次的思考。 由图1我们可以发现上海市 自2000—2011年 一 、 增值税 “扩围”改革的必要性 增值税增速基本持续低于营业年度同比增长速度， 1994年税制改革后形成的商品税体系中，增值 但整体较为平稳，这与上海市产业结构有一定关系， 税和营业税成为两个最为重要的税种，在最初的设 但是也与上海市的税制结构存在一定的联系，自 计 中，这两者本应是相互并行、分立并进 的，其 中增 2012年增值税扩围后上海市增值税增速上升，2012 收稿 日期 ：2014—02—03 作者简介：臧文煜(1988一)，女，山东济南人，山东财经大学硕士研究生，研究方向：税收理论与政策。 20