税制改革对财政收入影响与实证分析.docVIP

税制改革对财政收入影响的实证分析 李智勇 （无锡科技职业学院，江苏 无锡 214028） 摘 要：我国的税收制度正在进行着一场新的变革。增值税’s necessary for us to analyze the effect of revenue system reform on finance. Key words: revenue system reform; finance; value added tax; enterprise tax; ECM model 1994年，我国实施了建国以来规模最大、范围最广、内容最深的一次税制改革，全面改革了流转税制、企业所得税制及个人所得税制，最终形成了流转税和所得税这两大支柱税种。其中流转税包括增值税、消费税、营业税和关税，所得税包括企业所得税和个人所得税，企业所得税包括外商投资企业和外国企业所得税及国内企业所得税。2004年，我国开始了新一轮税制改革，主要涉及三个方面：一是将生产型增值税调整为消费型增值税；二是统一内外资企业所得税；三是改革出口退税机制。 TAXt VATt SALEt EXCISEt CUSTOMSt INCOMETt AGRITt PIt 1994 5126.88 2308.34 670.02 487.4 272.68 708.49 231.49 1.00 1995 6038.04 2602.33 865.56 541.48 291.83 878.44 278.09 1.15 1996 6909.82 2962.81 1052.57 620.23 301.84 968.48 369.46 1.06 1997 8234.04 3283.92 1324.27 678.7 319.49 963.18 397.48 1.01 1998 9262.8 3628.46 1575.08 814.93 313.04 925.54 398.8 0.97 1999 10682.58 3881.87 1668.56 820.66 562.23 811.41 423.5 0.97 2000 12581.51 4553.17 1868.78 858.29 750.48 999.63 465.31 0.98 2001 15301.38 5357.13 2064.09 929.99 840.52 2630.87 481.7 0.99 2002 17636.45 6178.39 2450.33 1046.32 704.27 3082.79 717.85 0.99 2003 20017.31 7236.54 2844.45 1182.26 923.13 2919.51 871.77 1.00 表中所列6种税收收入每年都占到全国税收收入的80%以上。因此，选择这些变量建立模型是具有理论和实践说服力的。由于1994年我国进行了税收制度的重大改革，可以取得的有效数据只有10年以来的数据。为了消除价格变化的影响和回归模型的残差可能存在的异方差性，定义下列变量代替原始变量： LNTAXt=LOG(TAXt / PIt)、LNVATt=LOG(VATt / PIt)、LNSALEt=LOG(SALEt/ PIt)、LNEXt=LOG(EXCISEt / PIt)、LNCUSt=LOG(CUSTOMSt / PIt)、LNINt=LOG(INCOMETt / PIt)、LNAGRt=LOG(AGRITt / PIt)。 2 建立模型 使用宏观经济时间序列数据建立模型时，为防止可能出现的“伪回归”现象，需要对时序变量进行单整和协整性检验。本文采用Engle和Granger提出的EG两步法来建立模型。 2．1 单整检验 模型各变量单整性检验结果如表2所示，变量LNTAXt、LNVATt、LNSALEt、LNEXt、LNCUSt、LNINt、LNAGRt均为一阶单整。 单整结果检验 表2 变 量 检验形式 DF/ADF统计量 5%临界值 结 论 LNTAXt （c, t, 1） -5.446529 -4.1961 LNTAXt ~I(1) LNVATt （0, t, 1） -5.628023 -5.1723 LNVATt ~I(1) LNSALEt （c, t, 0） -5.087936 -3.5507 LNSALEt ~I(1) LNEXt （0, 0 ,0） -3.404893 -3.3350 LNEXt ~I(1) LNCUSt （c, 0, 1） -1.845710 -1.6382 LNCUSt~I(1) LNINt （c, t,2） -1.908548 -1.6382