同行对比解疑 揭开低税之谜.pdfVIP

维普资讯 某纸业有限公司是 2006年初成立 的一家造纸生产企 全部进项税额 的60．41％：运费发票 申报抵扣进项税额 4．1 业 ．设计年生产各类瓦楞纸 1O万吨 主要 以收购 日常生活 万元 ，占全部进项税额 1．16％。 中废弃的黄板纸为原材料 ．经过制浆烘干制成瓦楞纸 ．销往 该公司与同行业进项税额构成分析表 武汉等地大型纸箱包装企业 (均为增值税一般纳税人 )。需 进项税类别 该公司(％) 同行平均水平 (％) 增减百分 比(％) 要增值税专用发票 ：而该公司原材料购进除煤 、电等能取得 增值税专用发票 38．4 45．9 -7．5 增值税专用发票．收购的废弃黄板纸 占有很大比重 ．但无法 废 旧物资 60．41 53．7 6．71 取得增值税专用发票 ．以废 旧物资销售发票抵扣 但耗用废 运费发票 1．16 1．21 -0．05 旧物资价格 随行就市 ，以质论价 ，具有很大 的随意性 ，加之 通过进项税额分析 ．发现该公司废 旧物资销售发票 申 每吨成 品纸耗用 的废纸数量也很难准确测算 ．给税收管理 报抵扣的进项税额 比重高于 同业平均水平 ．说 明这方面可 带来很大难度 因此 ．准确测算掌握废 旧物资耗用真实金额 能存在 问题．要加 以注意 成为对该企业进行纳税评估 的关键 疑点二：应付账款变动率较高 。应付账款变动率：(期末 2007年 1月 中旬 ．某 国税局对该公司 2006年 的纳税情 应付账款余额一期初应付账款余额 )／期初应付账款余额 况进行评估 。该公司2006年 6月一12月 ．销售各类瓦楞纸 该公司 2006年 12月 31日应付账款余额为 551．5万 1．2万吨，实现产 品销售 收入 2172．7万元 ．销项税额 369．4 元 ，而 2006年 6月 30 日应付账款余额为 221．4万元 ．增加 万元 ，进项税额 350．9万元 ，应纳税额 18．5万元 ．名义税负 330．1万元 ．则应付账款变动率为 104．91％(551．5—221．4／ 率 0．85％ 221．4)。 应付账款到年底猛增 ，比期初上升 140．91％．说 明企业 购进材料赊欠较多，而按常理看 ，到了冬季 ，废 旧黄板纸供 税收管理员通过对该公司 申报情况审核分析认为．企业 不应求 ，超过百万元 的大额赊欠不太可能 除两次大修停产外，一直在正常生产 ．为什么名义税负这么 疑点三 ：原材料变动率过高。原材料变动率=(期末原材 低?从查 阅当地 同类企业历史纳税资料发现 ．该行业投产前 料余额一期初原材料余额 )／期初原材料余额 半年为试生产阶段 ，增值税税负应为 2％左右 ．半年后为正 该公司 2006年 12月 31日原材料余额 357．6万元 ．而 常生产阶段 ，增值税税负应为 4％左右 根据该公司生产经 2006年 6