ABB：保证企业预算的“柔刚并济”.pdfVIP

维普资讯 理 广场 Fnan『ce ＆Account．Ing 鼻}，譬? 等情况 ；其次，对比同行业近期 同类 检修装置的费用实际，组织公司装置 和技术专家委员会层层审查检修项 目 的可行性和费用的合理性 ：最后在公 司预算委 员会会议上确定预算事项和 额度 。 (2)提高预算管理的可控性和适用 性 ，增强预算考核的公允性。在核定公 司内部各部门的成本费用及相关预算 指标时，按照不同的责任主体，严格 区 分可控责任与不可控 因素，增强适用、 务实性 ，实行可控与不可控预算分离， 分单位 负责 ；在预算考核时，一项指 标如果只涉及一个部门，由该部 门承 王 鑫 戚艳霞 担完成责任，对于涉及两个及以上部门 的预算指标 ，进行 “复合”考核，增强公 允性。如对二级单位的加工成本预算， 在遵循单装置的基础上，按照 “变动加 当前我 国企业预算管理的总体倾 向 过程 ，才能够理解ABB的编制流程。作 工费、辅助加工费和固定加工费”来编 是 刚性过 强、柔性不足，缺 乏灵活性 ， 业成本法下的先进成本管理理念，为提 制、管理和考核。(详见图2) 直接影响了预算资源配置和考核评价作 高管理的相 关性起 到了积极 的推动作 (3)理顺预算管理流程 ，提高预算 用 的充分发挥 ，成为企业变革和发展 的 用 ，同时也为作业成本法应用到管理会 考核在企业年度业绩评比中的权重。 阻力和障碍 。作为一种弹性的、动态 的 计奠定了良好 的理论基础 。 “专业管理、分级负责”是抚顺石化预 作业基础预算管理体系，作业基础预算 2、在预算编制过程中进行业务流 算管理实行 “集权与分权”的具体体现。 (Activity—BasedBUdgeting，简 称 程分析和作业分析 ，并对增值作业和业 在集权与分权的对峙过程中，公司加大 ABB)从战略和全局上对企业资源进行 务流程进行持续改进。业务流程分析用 力度理顺预算 内指标调整流程和预算 重新整合和优化配置 ，把预算深入到 “作 于帮助企业确定作业、作业成本和成果 外指标调整流程。对于预算内指标调 业”水平，以“作业”作为企业预算管理 之间的相互依赖关系，为企业深入了解 整，授权给专业部门管理和审批 ，按照 的起点和核心，打破 了现行预算按部 门 引发不 同业务流程的各个事件提 供一 相应流程执行，但必须遵循不突破授 逐级汇总的机制 ，与扁平 的组织结构相 个清晰视角。作业分析能提供识别多余 权额度、不影响关键指标性质以及 向 适应 ，增加了预算的适应性和有效性 。 的、重复的以及浪费的作业信息，并得 预 算管理委员会报告的原则 ；对于预 出相关的成本驱动 因素。企业通过这两 算外指标调整，按照规定流程 ，由企业 ABB的运用对于企业预算管理 项分析 ，不仅可以控制最初设定的非增 最高预算管理权力机构来管理 ，由总 的具体要求 值流程，减少或消除不必要的工作，而 经理和总会计师联合审批。另外，预算 且能够使业务流程与企业战略 目标和市 的刚性还体现在预算管理在公司生产 对 我国企业而言，ABB的运用和效 场需求一致 ，有效实现企业目标 。 经营考核 中的地位，对于关键预算指 果体现并不是独立进行的，而是需要企 3、提供作业业绩衡量的信息。虽然 标考核，采取 “预算考核一票否决制” 业在作业成本法、业务流程、业绩衡