试论会计信息质量的相关性原则.pdfVIP

试论会计信息质 孟 一 、 相关性原则的定义和标准 能方面的要求。据此，会计信息的相关性标准可分为： (一)相关性原则的定义及解读 1．有用性。提供的会计信息对于企业投资者等信息 新 《企业会计准则一基本准则》(以下简称 《基本准 使用者而言是有用的，即会计信息对使用者而言具有使 则》)规定：企“业提供的会计信息应当与财务会计报告 用价值，这是会计信息相关性的首要标准。会计信息是 使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用 否有用，关键是看其与使用者的决策需要是否相关，是 者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预 否有助于决策形成并提高决策水平。 测”。这既是准则对会计信息质量的一项要求，也是对会 前已述及，会计信息的有用性是具有一定选择性和 计信息相关性原则的定义表述。 针对性，不同的会计信息可能适用于不同的使用者，这 1．会计核算的基本任务可分两个方面：一是通过核 就要求会计信息提供者针对不同的信息使用者的需求， 算，强化会计内部控制职能，使企业会计的反映与监督 有侧重地提供会计信息，以保证提供的会计信息对其具 职能能够有效发挥 ；二是通过核算，生成能够反映企业 体接受者具有使用价值。 财务状况、经营成果和现金流量的会计信息，以供企业 2．真实性。只有真实可行的会计信息才可能符合相 管理当局、企业所有者、债权人和其他相关方面使用。 关性的标准，而虚假的会计信息只能误导使用者。要求 2．企业会计信息的使用者是多元化的，对内包括企 一 切会计资料必须如实地反映企业实际的经济活动和 业治理层、管理层、相关职能部门；对外包括政府管理部 经济情况。还要求其必须具备完整性、公允性和适当性。 门，如财政机关、税务机关，国有、集体企业的主管部门， 3．预测性。是指会计信息应具有导致决策所需识别 以及银行、其他债权人等等。介于内、外部之间的会计信 差异的能力，通过改善决策者的预测能力来影响决策。 息使用者是企业的所有者，此外，还有与企业经常发生 国际会计准则委员会发布的 《编报财务报表的框架》第28 交易往来的供应商、采购商等等，从各个不同侧面关注 段有关相关性的论述中指出：预“测未来的财务状况和 和使用企业的会计信息。 经营业绩以及股利、工资的支付、证券的价格的变动和 3．企业应尽可能地满足会计信息使用者的需要。要 企业在承诺到期时履行承诺的能力等使用者关心的其 充分发挥会计信息的作用，必须提供的会计信息与各方 他事宜，常常以关于财务状况和过去经营业绩为基础。 面使用会计信息的要求相协调、相关联，这就是会计信 信息要有预测价值，不一定非要采取明确的预报形式不 息相关性的精髓所在。会计信息的相关性原则就是要求 可。有关过去交易和事项的编报本身，就能提高根据财 企业在收集、处理、传递会计信息的过程中，要考虑社会 务报表进行预测的能力”。 上各利益关系集团对会计信息需要的不同特点，尽可能 信息使用者还可以通过 自己对相关会计信息的加 地满足内外各有关方面对会计信息的相关需求。事实 工、整理、分析，从而对未来经济事项作出抉择。 上，即使再全面的财务会计报告所披露的会计信息，也 4．反馈性。是指会计信息应具有帮助使用者矫正偏 不太可能满足所有方面的不同需要。 《企业会计制度》、 差，或确证以往的预测和决策，或改变以往的预测和决 小《企业会计制度》都提出：会“计信息应当能够满足使 策结果的作用。会计信息常常在同一事项上同时具