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财经纵横 融资性担保公司担保业务的会计审核计算探析 及小绚 浙江香溢担保有限公司 摘要：在社会经济高速发展的今天，我国的投资担保会计行业迅速发展。担保机构的财务会计工作，与担保机构控制防范风险实现 持续发展密切相关。基于此，本文阐述了担保公司对外担保的内涵，拟从新会计准则明确规范的“财务担保合同”的角度切入，探析融 资性担保公司担保业务的会计处理要点。 关键词：会计准则；融资性担保公司；会计核算 中图分类号：F234 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）07-0129 一、引言 科目余额转入“本年利润”科目，结转后该科目无余额。公式如下： 我国投资担保行业是在上世纪九十年代才逐渐兴起并发展的，在近 本月应提担保代偿准备金=上年末在保余额×1%×1／12+（本月末在 保余额—本月初在保余额）×1%。 些年才迅速发展取得很大成就的。2005年11月9日，财政部从规范担保行 业的会计核算、控制担保风险出发，适时发布了《担保企业会计核算办 4.担保合同成本的核算 法》，2010年7月14日财政部印发了《企业会计准则解释第4号》，规定 （1）担保合同取得成本 融资性担保公司应当执行企业会计准则，按照《企业会计准则第25号— 设置“手续费及佣金支出”科目。发生相关费用时: 原保险合同》、《企业会计准则第26号——再保险合同》、《保险合同 借:手续费及佣金支出 贷:银行存款等。如发生评审费等收入，则: 相关会计处理规定》（财会[2009]15）等有关保险合同相关规定进行会 计处理，它标志着我国担保行业会计改革有了实质性跨越和突破。本文 借:银行存款等 就对融资性担保公司担保业务的会计审核计算做一些浅显的探讨。 贷:手续费及佣金收入 （2）代偿支出 二、担保公司对外担保的内涵 担保公司在代偿后有可能从被担保人处得到一定的追偿款。设置 担保是一种特殊的符合法律规范的民事行为，一方面它与其他的 “代偿支出”科目。实际支付代偿款时： 民事法律关系一样都是由主题、客体、内容三部分组成，另一方面又 借:代偿支出 具有其特殊性。这主要由于要区分不同的担保种类以致对外担保在担 贷:银行存款等科目 保法律关系的主体上具有相对的复杂性；担保内容方面是担保主在履 5.应收账款融资出售 行债务的时候所产生的担保权力和义务。 指企业以自己的应收账款转让给银行并申请贷款，银行的贷款额 一般为应收账款面值的50%-90%，企业将应收账款转让给银行后，应 三、融资性担保公司担保业务会计核算方法 向买方发出转让通知，并要求其付款至融资银行。 1.担保合同涉及的会计科目 ①在应收账款融资出售时做以下会计处理： 对担保合同业务进行会计核算常用的会计科目主要有：①应收 借:银行存款 保费、应收代位追偿款等资产类科目；②预收保费、未到期责任准备 财务费用（金融机构手续费） 金、担保赔偿准备金等负债类科目；③担保费收入、追偿收入、提取 其他应收款（金融机构预留销售折扣、折让或退回的款项） 未到期责任准备金、提取担保赔偿准备金、担保赔偿支出、手续费及