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年 月 ， 2010 1 中 国 管 理 信 息 化 Jan. 2010 第 卷第 期 China Management Informationization ， 13 1 Vol．13 No．1 信息技术环境下的价值链会计假设探索 张丽娟 （南京大学 商学院，南京 210029） 随着信息技术的不断发展，会计新的领域———价值链会计成为新的研究热点 而会计假设作为会计理论与 ［摘 要］ , 实务的基础理应随着社会环境的巨大变化而做出相应的调整。 本文基于传统的会计假设，结合信息技术环境的特 , 点，对信息技术环境下价值链会计假设进行了初步的探索。 信息技术；价值链会计；价值链会计假设 ［关键词］ doi ：10． 3969/j. issn. 1673 - 0194. 2010. 01. 004 （ ） ［中图分类号］F232；F230 ［文献标识码］A ［文章编号］1673-0194 2010 01-0011-03 一、引 言 二、信息技术环境下会计假设的重构 价值链的概念是迈克尔·波特于1985 年在其所著 会计假设，是人们在会计实践活动中对客观经济环 的《竞争优势》一书中提出的，在过去近 年中获得了 境中产生的最为基本的观念做出的总结，是对那些未经 20 很大的发展，已经成为研究竞争优势的有效工具。 随着 确切认识的或无法正面论证的经济事务和会计对象，根 网络技术的成熟及其在商业领域的运用，价值链上各个 据客观的正常情况或趋势所做出的合乎逻辑的判断，是 节点企业可以通过网络实现资源的全面连通，消除信息 会计运行的基本前提和制约条件。传统会计假设有会计 不对称情况。 价值链上各企业借助于信息技术，使其对 主体假设、持续经营假设、会计分期假设、货币计量假 价值进行全程的预算、管理和实时控制成为可能。 在这 设。 随着信息技术的不断发展，出现了传统会计假设所 种价值管理方式下，会计信息使用者对会计信息的质和 不能反映的情形，因此需对其进行重构。 量要求提高了， 要求会计信息具有实时性和决策相关 （一）会计主体假设内容拓宽 性。 但从现行会计模式本身来看，传统的财务会计与管 会计主体是指会计工作为之服务的特定单位或组 理会计都难以满足这种高要求的信息需求。 有鉴于此， 织，它界定了会计核算的空间范围。 就特定企业而言，依 我国著名会计学家阎达五教授在其创建的“会计管理活 据会计主体假设，其在确定会计核算范围上须合理区分 动论”的基础上，结合经济学、管理学前沿理论及信息技 自身的经济活动与其他企业单位的经济活动，合理区分 术的发展状况，率先提出了“价值链会计”概念。 企业的经济活动与企业投资者的经济活动。企业的会计 所谓价值链会计就是对企业价值信息及其背后深 记录和财务报表所反映的仅为企业主体范围内的经济 层次关系的研究具体可表述为收集、加工、存储、提供 , : 活动，而不核算反映其他企业的经济活动或本企业投资 并利用价值信息， 实施对企业价值链的控制和管理，保 者的经济活动。传统的会计主体假设强调的是会计