论我国证券市场会计信息监管立法完善——从中美财务舞弊案比较分析视角.pdf

提要 我国现已初步形成了以《会计法》为主的会计相关法律法规体系，《公司法》 和《证券法》以及有关规定相辅相成的上市公司会计信息监管的规范体系。但是 我国证券市场会计信息失真问题严重，财务舞弊案件也时有发生。这些现象暴露 了我国当前会计法律法规中存在问题，而要切实解决这些问题，充分发挥我国会 计相关法律法规体系的作用就必须完善相关立法。 本文共分四部分：第一部分，介绍我国证券市场会计信息监管法律体系现 状。第二部分，对南方保健案和银广夏案各自的案情、舞弊手法、审计失败以及 个案启示进行介绍和研究。第三部分，将南方保健案与银广夏案的舞弊目的、舞 弊手法和舞弊成因及监管进行比较分析，得出内部控制制度、注册会计师独立性、 对高管人员的监管和财务舞弊惩罚措施及力度等是会计信息监管的重要内容。第 四部分，在案例分析的基础上，提出完善我国证券市场会计信息监管立法的几点 建议：建立内部会计控制制度；明确会计准则法律地位：明确单位负责人的会计 法律责任；改革独立审计制度；使《会计法》与其他惩罚证券市场舞弊行为的法 律相协调，加大处罚力度。笔者期待这些建议能够对我国证券市场会计信息监管 的法律机制完善提供些许参考。 主题词：会计信息监管南方保健银广夏会计法完善