论我国政府会计确认基础改进.pdf

摘要 长期以来，收付实现制(CashBasis)一直是世界各国财政管理中主要的 Public 会计确认基础。但自二‘f．世纪七十年代开始，在“新公共管理”(New 心是将企业管理理念引进政府公共部门，强调政府和公共部门必须重视财政绩效 和受托责任，要求政府财政预算更加透明、会计信息更加完整。这样，以新西兰、 澳大利亚为代表的发达国家开始采用权责发生制(AccrualBasis)作为政府会计 确认基础并取得了巨大的成功。这些国家的政府会计变革成功效应迅速波及到其 他oEcD成员国，并成为世界上大多数国家的共识，许多发展中国家也开始在不同 程度上引进权责发生制。 经过二十多年的改革开放，我国市场经济环境已经发生了巨大的变化，政 府职能的转换、公共财政体制的改革、政府绩效评价制度的建设、社会监督力 度的加强以及即将实旌的政府收支分类科目的改革等，均对政府会计信息的完 整性、透明度提出了新的要求。为顺应这种要求，我国必须改革现有政府会计 体系，在政府会计中逐步引进权责发生制作为确认基础。如今，这一模式在上 海公共财政预算管理改革中露出端倪。从2006年开始，上海市本级重点项目预 算支出要试行权责发生制的会计核算，相关方案正在酝酿中。 本文在借鉴OECD成员国权责发生制改革成功经验的基础上，对我国现行政 府会计确认基础——收付实现制存在的若干重大缺陷进行分析，提出了改进的 必要性；进而系统分析现阶段政府会计引进权责发生制的可行性，阐述了改进 的基本思路；最后论述了应在政府会计、政府财务报表领域进行权责发生制改 进的主要内容。 本文的创新之处在于：第一，立足我国国情，借鉴发达国家的成功经验， 探讨了现阶段政府会计引进权责发生制的可行性；第二，选择各界较为关注的 方面，如政府的债务、收支、资产和财务报表等，本着循序渐进的原则，提出 了政府会计基础改进的基本思路。 关键词：政府会计； 确认基础： 权责发生制 Abstract financial CashBasishasbeenthemainbasisfor inthe accountingrecognition theNewPublic allovertheworldfora time．Motivated management long by like membersinitiateda in1970s，some countriesOECD Management developed reformtointroducebusiness intothe sections；and managementpublicgovernmental boththe and offinancial of stress necessity importance the and financialandmore publicdepartments，moretransparentbudget government ofthe countries information．Some comp