规范财务报告经济学分析—兼论网络财务报告规范问题.pdfVIP

内容提要 近年来，有关财务报告的研究已经成为会计理论研究的热点问题(比弗2001，薛云 务报告的出现，有关未来财务报告的规范问题再次被提起(王惠君2000，陈箭深2001， 1984 and 1999)。 出过了(Beaver Rappaport 也许对这些问题研究的方式、结果如何，本身就决定了财务报告这一信息提供方式的 发展方向、速度以及是否成熟。这使笔者想到，“无论何时付出努力来寻求解决有关理论 性、经验性和政策性问题的根本不同的见解，都证明是徒劳无益的。在揭示当前论争之根 源以及希望建立用于后续工作的更为坚实和可靠基础的双重努力之中，有一种返回到基础 1982)。会计学作为经济学(应用经济学)的一个分支，它的逻辑中 的自然督促”(Coats 包含着与现代经济学相同的基本假设，这些假设是会计及会计学赖以存在的基础和前提 (谢德仁陈汉文吴水澎2000)。将同样建立在这些假设基础上的经济学分析方法引入会 计学研究，以加大众多重大会计理论问题研究的深度和力度，从而更好地指导会计实务， 这对会计学来说应该是一种“返回到基础的自然督促”的路径吧(谢德仁1994)。 约经济学、新制度经济学和产权经济学等多个角度对此进行了大量有益的研究，并取得了 许多新的认识。本文将在这些研究的基础上，结合经济学的基本分析方法(成本效益分析、 均衡分析)和新制度经济学范式，首先对规范财务报告问题给予一个一般意义上的经济学 解释；然后着重利用已被社会学广泛应用的博弈模型(张维迎1999)对财务报告的各种 规范可能性给予理论上的证明；最后探讨了网络财务报告问题，并提出规范主体结构模式。 本文的结构安排主要围绕着解决以下问题： 1．为什么会存在财务报告?未来经济的发展是否还会需要财务报告? 2．为什么要规范财务报告?未来个性化、多元化的网络财务报告还需要规范吗? 3．财务报告规范的内生脆弱性是什么? 4．应该由谁来规范财务报告? 5．可以通过财务报告提供者的自律行为达到规范财务报告的目的吗? 6．信息需求者的市场选择能为经营者的财务呈报提供一个规范或标准吗? 7．市场机制调节下的财务报告规范情况如何? 8．政府为什么要介入财务报告的规范? 9．网络环境下，将如何引导财务报告的规范? 关键词：财务报告网络财务报告规范经济学阐释博弈分析 ABSTRACT recent researchonfinancial becomeahot inthefield In has of years．the reporting topic accounting the headacheof truthonfinancial theory．Especiallyconcerning losing information， aswellasthe ofthe ofintemetfinancial to internet，the popularity appearance reports，how thefuture normalize financialhasbeeninfrontoftheworld．On theother reports put hand．the ofeconomicsare