我国软件企业税收优惠与研发投入关系的结构方程模型分析.pdfVIP

第29卷 第 1期 2010年1月 工业技术经济 V总o1第．29，No．1 195期 我国软件企业税收优惠与研发 投入关系的结构方程模型分析 邵 诚 王胜光 (中国科学院科技政策与管理科学研究所，北京 100190) (摘 要] 研发税收优惠政策是各国政府为减少企业研发成本，鼓励企业扩大研发投入的重要手 段。在众多关于研发税收优惠政策效力的实证分析中，罕见针对软件行业税收优惠政策效力的分析。此 外，国外传统的分析方法依赖过强的理论假设，目前普遍使用的多元统计分析又无法处理多因素复杂相 关关系。因此本文尝试使用结构方程模型对深圳软件产业基地的软件企业数据进行分析，发现税收优惠 政策对研发投入存在明显而复杂的促进作用。 (关键词) 软件企业 税收优惠政策 结构方程模型 (中图分类号]F276．44 [文献标识码]A 目前，越来越多的国家倾向于采取税收优惠的手段， 利的企业是一种惩罚 2【J。安沃 ·沙赫 (A删盯Shah)建立 减少软件企业的研发投入成本，促进企业增加研发投入。 了一个将研究与开发资本作为一种投入的 “生产结构动 然而，由于软件行业对研发活动具有高度依赖性，从而 态模型”，用于考察加拿大研发税收政策的效应，发现国 形成对研发投入的刚性需求，造成研发成本的价格弹性 家财政放弃每 1美元的税收收入，能够增加价值 1．80美 相对较小。这意味着政府采取的税收优惠政策对于软件 元的研究与开发投资L3j。伯恩斯坦 (Bermtein，~9s6)用 企业的研发投入的影响不大。同时，税收激励因其 自身 同样模型考察加拿大RD税收激励措施 (包括 RD投 的局限性和设计、实施过程中的缺陷，在某种程度上会 资税收抵免和特别研究津贴)对RD投资的影响，发现 阻碍政策意图的实现。从国际经验看，是否向软件行业 税收支出每增加 1美元，会带来多于 l美元的新增R肋 提供特殊税收政策与其研发投入多少不具有确定关系①。 资本HJ。而拉家哥普和沙赫 ( a8o】p8landShah，1995) 目前针对研发税收优惠效力已经出现大量的实证研究， 随后又评价了墨西哥、巴基斯坦和土耳其的投资激励， 但依然尚未给出一致的结论。 结果发现，税收激励措施仅对部分行业的RD有效 J。 本文在国内外研究文献的基础上，针对 目前普遍采 “价格弹性法”是之后应用得最为广泛的评价方法。该方 用的实证方法无法处理多因素复杂相关的现状，基于深 法结合计量分析方法，探讨 1单位税收让渡所引致的私 圳软件产业基地内软件企业的数据集，通过应用结构方 人研发投入。从 目前的研究成果可以看出，超过2／3的研 程模型 (sEM)，探讨软件企业税收优惠与企业研发投入 究表明税收优惠政策难以 (至少在短时间里)达到令人 之间的作用路径和效果。 满意的效果 (弹性绝对值小于 1意味着少收 1美元税。 l 文献回顾 引致的私人研发投入不足 l美元)。 鉴于税收优惠政策激励效果的复杂性，学者们很早 国内对于税收优惠政策的定量研究非常有限 (陈晓 就开始通过实证分析的办法对此进行探讨。虽然 目前国 和方宝荣，2001；朱平芳和徐伟 民，2003；黄鲁成， 内外文献还没有专门针对软件行业的研发税收优惠政策 2005；夏杰长，2006；蒋建军和齐建国。20o7)6【-D】。而 做出相应研究，但对于研发税收优惠政策的整体效用的 样本量相对 比较充裕的有两篇：一篇是徐伟民