以不动产税为核心的房地产税制改革.pdfVIP

以不动产税为核心的房地产税带JI改革 金 梅 (山东大学经济学院，山东 济南 250100) 摘 要：我国现行房地产税制体系的弊端 日益凸显，开征不动产税能在一定程度上解决现行房地产税制问题，但首先要 合理定位不动产税的功能，这样，才能推动以不动产税为核心的房地产税制改革，同时也要辅以其他配套措施作 为构建科学的房地产税收体系的平台。 关键词：房地产税制：改革：不动产税 中图分类号 ：F812．42 文献标识码 ：A 文章编号 ：1672—3309{2010}01—0065-03 一 、 引言 ：}l乜产税收收入为 6892亿元 ，占全 国税收收入的 12％， 房地产税制是 国家调控房地产市场经济活动的 占地方税收收入 的30％。而发达国家 ，其房地产税收 有力杠杆 。在房地产的开发 、经营、持有 、使用和转让 ． 一般要 占到地方财政收入的70％以上。从税收的财政 等环节课税 ．构成了当今世界各 国税收制度的主要内 收入 目标来看．与发达国家相 比，我国房地产税 占地方 容。房地产税制的有效运行 ，不仅可以增加财政收人 ， 财政收入的比重明显偏低．房地产税 尚未成为地方政 调整土地资源配置 。还能调节社会财富存量 ，促进经 府财政收入的主体税种。而从各 国税收实践来看 ，凡 济平稳发展。为了应对金融危机 ，我国在房地产税制 ： 实行分税制财政体制的国家。房地产税收基本上是 方面做了一些调整 。但是 。没有从根本上解决房地产 地方财政的主要税种 。 税制存在的问题 。解决房地产市场的根本矛盾要靠制 (二)税制复杂，税 负结构 隐含着税收风险 度建设 ．房地产税制改革就是其一。 房地产保有环节的税负过轻而流转环节税负过 二、我国现行房地产税制体 系 重 。这种 “轻保有 ”的局面导致 了土地利用 的低效率 ． 现行的房地产税制的基本体系。是在 1994年我 使得土地作为资产的要素作用无法得到发挥 ．土地闲 国进行分税制改革后形成的．目前开征 的有 1O个税 置与浪费现象 日益严重 ：另外 ，税费种类繁多，租、税 、 种，分布在房地产的开发、转让 、保有 、出租 4个环节。 费体系混乱，以税代租、以费代税、以费挤税 的现象十 除普遍调节的税种营业税 、城建税、印花税、企业所得 分普遍 ．大大限制了税收的宏观调控能力。税制复杂 税 、个人所得税等 5种税涉及房地产之外 ，还有 5种 突出表现在两个方面 ：一是税种过多。现行房地产税 专门针对房地产而设置的税收 ：针对房地产交易环节 收体系所含税种调节功能交叉 ．在交易环节对同一征 的耕地 占用税 、契税、土地增值税 ，针对房地产保有环 税对象多税种多层次重复调节．保有环节则是两税并 节的房产税 、城镇土地使用税 。这 1O种税 中，8种税 存、分割征收：二是土地增值税相 当于土地所得税 ，计 针对房地产交易环节 。2种税针对房地产保有环节。 税十分复杂 三、现行房地产税制弊端分析 税收风险体现在 ：目前房地产税收收入主要集中 (一)房地产税收逐年增加 ，但在地方财政收入 中 =f一级市场 ，由于土地资源有限，房地产一级市场的 所 占比重仍过小 供给已经出现萎缩 国家加强廉租房和经济适用住房 2003--2007年 ．全国房地产税收的平均增幅为 的建设．房地产一级市场的供给结构也会发生变化 。 27．6％，高于同期全 国税收 19．4％的增幅；2008年，房 可能会因此而拉低商品房价格的增长幅度。交易量与 交易价格变化的叠加结果 ．必然导致房地产一级市场 产价值为计税依据的不动产税可 以将纳税人所承担 的税源不断萎缩 的税收与土地价值直接挂钩 ．实现土地资源节约集约 (三)计税依据不合理 。调节功能不能很好地适应