酒店管理财务 财务会计假账2015(叶予舜).pdfVIP

酒店管理财务 财务会计假账 会计假账事件关键在于人的因素（特别是企业经营者），其过程也是有轨迹 可循，再加上企业内部管理的关键人物就是‘管理阶层’（经理人）。若欲有效 预防会计假账事件，特别提供下列五点参考对策： (一)观察及确认环境 控制环境是内部控制组成要素的基础，也是实施内部控制的关键因素。没有 正派经营的价值观，企业经营者不易创造永续经营的内部管理环境，从业人员有 样学样，内部工作环境比较容易养成取巧的习性。若再加上企业经营者（或是被 许可证管理的经理人）提示做假帐，该企业恐怕长久陷入为作账而做假账的恶性 输回，终致发生企业冤案或倒闭的结果。 (二)确实执行内部教育训练 教育训练是企业的长期投资，尤其对企业的管理哲学、经营风格，以及期望 从业人员应具备的操守、价值观、能力等五种内部控制因素，更需要纳入内部会 议或各项教育训练课程的内容，实施机会教育。若企业日常管理能做到这项教育 训练，再加上经营者及经理人以身作则，上梁正下梁就不歪。这种良性管理的结 果，足以预防类似会计假帐事件。如果企业以前做不到前列的教育训练，且已养 成不良的操守、价值观或能力，可能要投入更多的时间及成本，才可以扭转控制 环境的劣势。 (三)妥善处理异常交办事项 人非圣贤，孰能无过？企业从业人员若过经营者（或经理人）交办不合法或 做假账等异常事项，如何处理？这个总是看似处理困难！实务上，下列原则可提 供参考： 1. 从业人员是否可辨识异常交办事项？ 2. 从业人员是否可提出异常交办事项危害企业的法规依据？ 3. 从业人员是否可适时识地提出本身对异常交办事项的意见？ 4. 从业人员是否可自行判断执行异常交办事项的不良后果？ 5. 若以上皆是可以处理，请依据顺序处理。若其中一项为否，请自行评估 是否退出此控制环境，或使用其他沟通方法。 (四)逐步建立自动检错的管理机制 企业内部作业计算机化或实施 ERP 等 e 化制度，由于内部凭证或外部凭证 取得单位审核无误后，即可输入计算机，再经验上复核认可，计算机软件系统可 自动处理会计传票及财务报表，自然可以减少人为干预会计帐务的可能性。若能 配合第 3 点‘妥善处理异常交办事项’，会计假帐事件可能减少至最低。 同时，软件包系统自有其思考逻辑不可任意更改；自制计算机软件系统事先 已完成内部控制评估，无法任意修改作业流程。基本上，凡不符合软件需求之异 常交办事项，无法由下而上修改已输入计算机之会计帐务；除非从业人员被迫执 行异常交办事项，而输入虚伪的假数据。 (五)贯彻权责制度（降低管理风险） 企业风部审核权限若集中在企业经营者或高阶经理人，看似管理风险偏低。 实务上，企业经营者（或高阶经理人）并非真正了解基层从业人员工作状况，且 有直接指示违法事项之嫌疑。企业内部作业只要适当授权，配合适当奖励之责任 与分工合作，也可减少越级非法管理之可能性。 一般企业经营者若欲扩大授权，必须先建立足够的内部控制机制及权责职掌， 再加上各级经理人确实排除接受异常交办事项，确实可以减少类似会计假帐事件 的重大弊案丑闻。