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财政与税务 N ORTHERN ECONOMY AND TRADE 关于企业所得税的纳税筹划 杨淑媛1,2 （中共黑龙江省农垦总局宝泉岭分局党校，黑龙江鹤岗 154211；2.哈尔滨德强商务学院，哈尔滨150025） 只有分清了这三者的差异，才能更好地做好纳税筹 文摘编号：1005-913X （2011）04-0092-CA 划并从中受益。 摘要：企业所得税是企业主要税种之一，在企业的纳税 活动中占有重要的地位，而且它的税源大，税负弹性也 二、企业所得税纳税筹划的具体策略 大，具有很大的纳税筹划空间，是实现企业价值最大化 （一）企业组织形式选择的纳税筹划 的重要手段。研究企业所得税纳税筹划是为了让更多企 1.合伙制企业与公司制企业的选择 业了解到纳税筹划的重要作用，提高纳税人纳税筹划意 根据《中华人民共和国合伙企业法》规定，合伙 识，从而增强企业的竞争力，推动企业所得税纳税筹划 企业是指自然人、法人和其他组织在中国境内设立 的发展。 的普通合伙企业和有限合伙企业。合伙企业的生产 关键词：企业所得税；纳税筹划；会计政策 经营所得和其他所得，依照税法规定，合伙人缴纳 中图分类号：F810.422 文献标识码：A 个人所得税，不构成缴纳企业所得税的居民企业。 文章编号：1005-913X （2011）04-0092-02 例如自然人投资设立合伙企业，就其生产经营所得 只需缴纳一次税金，即个人所得税。因此，自然人投 随着改革开放、引进外资的深入，纳税筹划才 资设立企业在考虑税负的情况下，应选择合伙企业 逐渐被人们所熟悉。关于纳税筹划的定义尚无统一 还是选择公司制企业呢？在现行税法下，企业确定 的定论，但大多数学者认为，纳税筹划是纳税人在 选择公司的前提下，可以通过选择优惠税率进行筹 国家法律许可的范围内，自行或通过中介代理机构 划。所得税下合伙制企业和公司制企业的税负比较 的帮助，为了实现企业利润最大化目标而对企业的 见表： 生产、经营、投资、核算和组织结构等经济业务或行 合伙制企业和公司制企业的所得税税负比较 为的涉税事项预先进行设计和运筹的过程。 合伙制（个人所得税） 公司制（企业 一、纳税筹划与偷税、避税的区别 应纳税所得额 所得税） 税率（%） 速算扣除数 （一）偷税与避税的含义 税率（%） 偷税是指以非法手段逃避纳税