上市公司会计信息披露的外部监管机制研究.pdfVIP

2009年第15期 经济研究导刊 No．15，2009 No．53 GUIDE Serial 总第53期 ECONOMICRESEARCH 上市公司会计信息披露的外部监管机制研究 周叶，赵慧峰，石冬梅 (河北农业大学，保定071000) 摘要：当前，上市公司会计信息披露外部监管包括以证监会及证交所的行政管理为主的政府监管和以中介机 构审计为主的社会监管，分别呈现出监管不严、处罚力度弱与业务能力低、诚信缺失严重的特点。这与政府干预过 多、政策法规缺漏，会计事务所组织形式落后、注册会计师执业水平低有关，针对这些弊端，可通过拓展监管部门权 力范围、实现会计行业自律管理、提高审计人员职业素质等措施，尽快规范会计信息披露制度，完善监管体系。 关键词：上市公司；信息披露：外部监管 中图分类号：F830．91文献标志码：A 文章编号：1673—291X(2009)15．--0062—02 近年来，随着中国证券市场的发展，上市公司会计信息 2．审计巾介机构业务能力普遍较低，诚信缺失现象严重。 披露作为一项政府干预市场、维护投资者利益及优化市场资 证监会对．卜市公司的会计信息主要是通过中介咨询机构如 源配置的重要手段，日益受到人们重视。在外部监管方面，由 会计师事务所制作的审计报告来获得．会计师事务所对上市 于中国尚未形成一套高效、完备的监督机制，违反市场公平 公司财务报表具有监督、审核和指导作用，这必然造成会计 交易原则、损害投资者利益的违规事件屡见不鲜，从“银广 报表的质馈与审计质量挂钩。2006年新公布的《企业会计准 夏”到最近的“中信泰富”，除企业内部诚信缺失外，同时也暴 则》及《中国注册会计师鉴证业务基本准则》中将公允价值再 露出证券市场监管不力的弊端。因此，尽快完善监管体系，规 次启用到企业会计计量中，其中，约占九成的会计准则直接 范信息披露系统运行，已是当务之急。 或问接运用公允价值或现值计量。体现了扩大应用公允价值 并与闻际接轨的趋势，但公允价值的应用对于中国这样一个 一、中国上市公司会计信息披露外部监管的特点 新兴的市场经济同家来说尚存在一定难度，一方面，新会计 1．证监会及证交所的I监管不严，处罚力度弱。中国证券监 准则对其具体操作的细节方面没有更为明确的规定，增加了 督管理委员会(CSRC)尽管对外宣称以保护投资者利益为1：中介机构对资产和负债计量合理性的难度。另一方面，能否 作重心，并依法享有对上市公司的调查权和处罚权，但事实 正确运用这一准则审计企业会计信息，则取决于注册会计师 上，并未很好地履行相应职责。在具体操作中多以警告、内部 业务素质水平的高低。目前，在中国六万多名执业注册会计 批评、责令改正等处罚形式为主，严重的也只是有限的经济 师队伍中仅有不到半数是通过正规考试获取执业资格的，加 处罚。如2007年sT大唐披露虚假信息一案，证监会对其所上高管人才和等业人才的匮乏，根本无法保证审计质量的提 处的30万元罚款与其虚构的3719万元利润相比，违规成本 高。 明湿太低，如此微弱的处罚力度，完全不能对违规方形成有 二、中国上市公司会计信息披露外部监管的弊端 力震慑，自然就为其他上市公司经营者提供了潜在的违规机 及成因分析 会。沪深两大证券交易所受证监会领导，于持续披