我国慈善机构内部控制有效性的探究.pdfVIP

I嘲罴篇烹篡，熹“ 对提高我国慈善机构内部控制有效性的探究 德州学院经济管理系 杨颖 宫王月 【摘要】为解决慈善机构日益严重的信任危机，笔者在借鉴美国慈善机构内部控制监督机制的基础上，针对我国慈善机构内部控制 的缺陷．从控制环境、控制活动、控制监督三个方面就如何提高我国慈善机构内部控制有效性进行探计，提出实行人本内部控制、建立慈善 机构外部审计协会和内部反舞弊机制的对策。 【关键词】慈善机构： 内部控制；有效性；人本内部控制； 慈善机构外部审计协会 在5-12后的灾区重建过程中出现了一部分公众人物亲赴灾机构内部控制监督机制的重要组成部分。全国慈善信息局 区出钱找人施工、亲手将捐款和物资送到灾民手中而不将物资款 (NCIB)作为美国最早的评估机构之一，长期以来在监督慈善机 项捐给慈善机构的现象，为什么他们放弃方便、低成本的慈善机构 构内部控制执行状况方面发挥了重要作用。 捐助而要亲力亲为呢?除了文化宣传等方面的因素外，他们自己表 (二)对美国慈善机构内部控制机制的简评 示这是他们对慈善机构管理捐款不善的无奈之举。这意味着，公众 通过上述介绍，笔者认为美国慈善机构内部控制监督机制在 对慈善机构管理资金和物资能力缺乏认可度和信任度。而2010年四个方面具有显著特色。其一是健全的法律法规。正所谓“无规矩 796人 不成方圆”。健全的法律法规可以增加舞弊的风险和成本，从而达 7月8日中国青年报社会调查中心对全国31个省共计15 的调查也证实，公众对慈善机构的信任度普遍不高。导致慈善机构 到限制和约束人们行为的目的。美国通过法律、审计准则等各种 信任危机的因素很多，已有研究证实慈善机构内部控制失效是导 形式的法律法规对慈善机构内部控制形成了强有力的硬约束，有 致慈善机构信任危机的主要因素之一。因此，如何提高我国慈善机 效地保证了监督的效果。其二是分工合理、各有侧重的多部门协 构内部控制水平，以提升慈善机构的管理实力而获得外部的信任， 作监管体系。这一监管体系为持续有效地监督慈善机构内部控制 走出信任危机漩涡，进而促进慈善事业的健康发展成为当前实践 提供了机构保障。其三是透明的信息披露制度。通过慈善机构定 中急需解决的一个重大课题。有鉴于此，笔者通过借鉴美国的先进 期对外公布内部审计报告的方式，不仅为公众提供了解慈善机构 经验．在对我国慈善机构内部控制缺陷分析的基础上，就如何提 的内部控制水平的途径，而且有效地提高了慈善机构资金使用的 高我国慈善机构内部控制的有效性进行探讨。 透明度，促进慈善机构自律。其四是有效的独立第三方评估。已建 立的独立第三方评估制度在向公众提供公正合理的评估结果和 一、美国慈善机构内部控莉监量机翩解读 慈善机构内部控制真实状况的同时，更形成了对慈善机构内部控 在内部控制的研究领域，英国、加拿大的理论研究水平领先． 制有效性的多角度监督，使得美国慈善机构内部控制有效性的监 而作为后起之秀的美国在实践方面具有更多值得我国学习借鉴之 督体系更为完备。 处。因此，以下以美国慈善机构内部控制监督机制的实践为例，对 美国建立的慈善机构内部控制监督机制为我国解决慈善机 其进行剖析．寻求我国慈善机构加强内部控制可资借鉴的启示。 构内部控制问题带来许多有益启示。但是在实践中不应照抄美国 (一)美国慈善机构内部控制监督机制内容阐释 的做法，而应针对我国慈善机构内部控制的缺陷，结合实际、取长 在美国，自1990年开始就积极开展了对慈善机构内部控制补短。制定和实施提高其内部控制有效性的对策。 有效性的监督，发展至今，已经建立了比较健全的慈善机构内部 控制监督体系。形成以法律法规、政府监管和第三方评估为依托 二、我国慈鲁机构内部控制的缺陷 的内部控制监督机制。在法律法规方面，美国针对慈善机构内部