论税收管理、纳税服务、税收执法之关系.pdfVIP

2010年O4月第2期 湖南税务高等专科学校学报 V01．23No．2 第23卷(总第 1I1期) JournalofHunanTaxCollege ADr．2Ol0 论税收管理、纳税服务、税收执法之关系素 口 张 峰 (湖南税务高等专科学校，湖南 长沙 410116) [摘 要] 从税收活动反映的政府与纳税人之间关系本质入手，分析税收工作的宗旨和税收治理的价值取 向，从而描绘了税收管理、纳税服务、税收执法三者关系。 [关键词] 税收管理；纳税服务；税收执法；关系 [中图分类号】 F810．423 [文献标识码] A [文章编号] 1008—4614一(2010)02—0003—03 务部门依据 国家税收法律法规强制向公民征收税款的 一 概念和研究三者关系的意义 活动。当税收作为征收性活动形态出现时，其主角只 税收管理是指国家财政、税务、海关等职能部门， 能是税务部门，纳税人只能是配角，是政权强力下的服 为实现税收分配的目标，依据税收分配的特点和规律， 从者 。然而从 民主宪政的视野考察税收的实质，税务 对税收分配活动的全过程进行决策、计划、组织、协调 部门代表政府征收税款的征收者与被征收者关系，仅 和监督的一种管理活动。(为研究方便，本文所指职 是税收活动中政府与纳税人之间关系的外在表象。究 能部门仅指税务部门)它包含税收法制管理、税收业 其实质，税收其实是公民要求国家为其提供其所需的 务管理、税收行政管理、税收管理体制、税务文化等。 公共物品和服务，通过付税的方式为政府提供行为进 本文主要侧重于税收业务管理。 行的成本补偿。从此意义上，可以理解为税收是民众 根据国家税务总局国税发 【2005】165号文 《纳税 公共需求的经济实现途径，是纳税人的一种 自我课税， 服务工作规范 (试行)》的表述，纳税服务是税务机关 以此换取政府提供的公共物品。如果税收是纳税人的 根据税收法律行政法规的规定，在税收征收、管理、检 自我课税 ，那么，税收活动的主角就不再是税务部门， 查和实施税收法律救济过程中，为纳税人提供的服务 而是纳税人。既然纳税人是主角，是其 自我课税，那么 事项和措施的总称。学术界也有其他不同表述。这里 税务部门的工作就是通过有效组织管理，帮助其实现 我将其概括为：纳税服务是税务机关为帮助纳税人行 准确及时合法的缴纳税款。这也是为什么纳税人应该 使纳税权力、履行纳税义务所提供的服务事项和措施 自行申报缴纳税款的原因。时光回溯20多年，我们税 之总称。 务干部还常常替纳税人填申报表，代纳税人缴税入库， 税收执法是指税务机关及其工作人员依法执行法 正是当时将税收活动视作税务机关征收税款理念的极 律的行政行为。 端表现。 上述三个名词之间关系紧密复杂，准确深刻地理 三 税收工作的总体 目标 (宗 旨)是什么：征收还 解三者关系，对税务干部明晰对税收的基本认识、把握 是服务 税收工作的核心、正确认知纳税服务在税收工作中的 战略意义极为重要。 税收工作的总体 目标是什么，如果列出征收税款 和纳税服务两个选项 ，可 以