运用Excel构建杜邦分析模板进行财务报表分析.pdfVIP

运用Excel构建杜邦分析模板进行财务报表分析 高凡修 (濮阳职业技术学院河南濮阳457000) 【摘要】本文基于杜邦分析系统对财务比率进行了比较和分解，提出了一种运用Excel构建杜邦分析模板并自动进行 财务报表分析的方法。 【关键词】Excel模板杜邦分析系统财务比率 杜邦分析系统是由美国杜邦公司在20世纪20年代提出的 根据该公式可知，权益净利率的大小取决于销售净利率、 一种多层次的财务比率分析体系。它以权益净利率为核心和 总资产周转率和权益乘数的大小。销售净利率是对利润表的 起点，通过层层分解相关财务指标，直观地反映了所有者权益 概括，反映了伞部经营成果；总资产周转率将利润表和资产 净利率的影响因素及其内在的联系，揭示了企业筹资、投资和 负债表联系起来，使权益净利率可以综合反映整个企业的经 经营等活动的效率，可以系统、全面地评价企业经营成果和财 营状况和财务状况；权益乘数表明资产、负债和所有者权益 务状况。 的比例关系，可以反映最基本的财务状况。无论提高其中的 一、财务比率的比较和分解 哪一个比率，权益净利率都会提高。 杜邦分析系统的核心公式是： 杜邦分析系统要求在每一个层次上进行财务比率的比 权益净利率=销售净利率X总资产周转率×权益乘数 较和分解。通过与上年比较可以识别财务变动的趋势，通过 净利润 营业收入 总资产 与同业比较可以识别与同业之间存在的差距。财务比率分解 2否噘×飞资芦×研有瓢 的目的是识别引起变动(或产生差距)的原因，并计量其重要 净利润．．营业收入、， 1 性，为后续分析指明方向。权益净利率的比较对象可以是其 营业收入“总资产“卜资产负债率 他企业的同期数据，也可以是同一企业的历史数据。 统，则产品入库单的入库数量直接传递到成本管理子系统；由 企业在经营过程中常将一些商品进行组装、拆卸后出售， 成本管理子系统进行生产费用的核算、分配以及完工产品与 此时可进入供应链系统的拆装模块按产品结构进行处理，形 在产品的成本分配；由成本管理子系统根据完工产品成本生 成拆装出、入库单；再由存货核算子系统自动核算成本，生成 成记账凭证传递到总账子系统，同时回填供应链系统的产品 记账凭证。有的软件还可将拆装费用进行分配并计入货物成 入库单的成本。生产制造企业的发料单的录入流程应设计为： 本。但拆装业务是在仓库进行的，不属于产品的生产制造业 在库存管理子系统生成，或在存货核算子系统直接录入，也可 务。仓库、门店之间经常进行存货的内部转移，这时可利用供 根据生产指令(计划)、限额领料单等生成。审核并已发货的发 应链系统提供的内部调拨模块，形成调拨出、入库单；再由存 料单经存货核算子系统确定发货成本后生成记账凭证传递到 货核算子系统进行成本核算，并生成记账凭证传递到总账子 总账子系统；若企业启用了生产制造系统，该发料单的信息还 系统。有的软件还可进行同价调拨和异价调拨。 要向生产制造系统中的成本管理子系统传递，以便在成本管 企业应至少于年末进行存货的盘点，可进入供应链系统 理子系统中进行生产成本核算。 提供的存货盘点模块，录入盘点数量，供应链系统自动生成盘 (3)其他出、入库单的流程设计。其他入库单主要包括盘 点表、账实核对表、盘盈入库单、盘亏出库单等。其中，盘亏出 盈入库单、捐赠入库单、调拨入库单、组装入库单、质检单等， 库单由存货核算子系统自动计算成本，而盘盈入库单需进行 其他出库单主要包括盘亏出库单、调拨出库单、拆卸出库单 无价单据的处理。然后在存货核算系统生成记账凭证，传递到 等。其他出、入库单，有的在其他业务活动中自动生单，如盘