企业常规应交税费简述.docVIP

企业常规应交税费 企业应交税费核算如下: 　　 本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。 　　 企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。 　　 本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。 　　 应交税费的主要账务处理 　　 （一）应交增值税 　　 1． 企业采购物资等，按可抵扣的增值税额， 　　 借记：应交增值税——进项税额 　　材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等 　　 贷记：“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。 　　 购入物资发生的退货，做相反的会计分录。 　　 销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额， 　　 借记：“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目， 　　 贷记：应交增值税——销项税额 　　“主营业务收入”、“其他业务收入”科目。 　　 发生的销售退回，做相反的会计分录。 　 　 实行“免、抵、退”的企业，按应收的出口退税额， 　　 借：其他应收款 　　 贷：应交增值税——出口退税 　 　 企业交纳的增值税， 　　 借：应交增值税—