税务会计与纳税筹1.pptVIP

前言 税收与会计有密切的联系 我国现行税法条款繁杂，涉及各个行业。为了便于掌握，本书打破了传统的税法教材体系，一方面高度概括，归纳了主要的税法条款，突出各税种税额的计算；另一方面又解决了税法教材和会计教材相互脱节，互不相联的问题。将不同情况下税额计算和会计处理紧密连接在一起。通过大量案例说明了重要的税法内容，特别是税额计算及其账务处理，简洁易懂，便于我们大家学习。 本书编写依据的税收法规截止至2011年12月。 ※《税务会计与纳税筹划》教材情况分析 1.东北财经大学出版社 主编：盖地 2.本教材两大部分：1-10章为税务会计，主要内容包括：税务会计概论、增值税会计、消费税会计、关税会计、出口货物免退税会计、营业税会计、资源税会计、所得税会计、土地增值税会计、其他税会计（如城建税会计、房产税、车船税会计、印花税等小税种会计）；11-12章税务筹划，主要内容包括：税务筹划概述（原理与方法）和税务筹划实务（企业组建税务筹划、企业经营的税务筹划及企业投融资的税务筹划） 3、本书授课课时共60个课时。时间少，但内容多，上课不能做到面面俱到。因此上课只能抓重点内容。 ※讲课的主要内容  一、增值税税额的计算及会计处理 二、消费税税额的计算及会计处理 三、营业税税额的计算及会计处理 四、企业所得税税额的计算及会计处理 五、个人所得税税额的计算及会计处理 六、土地增值税的计算及会计处理 七、资源税会计 ※本课程考核要求 1、本课程为统一考试科目。 2、(1)平时30%，期末70% 平时成绩包括：考勤情况、作业情况、上课表现情况等等。 ※学习的几点要求： 1.税务会计是一门实务操作性很强的课程，是会计人员必备的专业知识。因此大家要认真学好本门课程 2.税务会计，与税法、税收筹划、财务会计等学科密切联系。 3.平时应注意关注最新税收热点、关注税收法规的变化 第1章 税务会计概论 学习目标 1.1 税务会计概念结构 1.2 税制构成要素 1.3 纳税人权利与义务 1.1 税务会计概念结构 1.1.1 税务会计的概念 它是以纳税人为会计主体，以国家的税收法律制度为准绳，以货币为计量单位，运用会计学的基本理论和方法，对应纳税款的形成、调整计算、申报和缴纳等进行连续、系统、全面的反映和监督的一种管理活动。P2 1.1.2税务会计对象 税务会计的对象是税务会计的客体，是纳税人因纳税而引起的税款的形成、交纳、补退、罚款等经济活动及以货币表现的资金运动。企业在生产、经营过程中以货币表现的税务活动，主要包括： 1）经营收入 2）生产、经营成本（费用） 3）收益分配 4）税款的缴纳或减免 2）与财务会计日常核算方法基本一致原则 （1）对于已在财务报表中确认的全部事项的当期或递延税款，应确认为当期或递延所得税负债或资产。 （2）根据现行税法的规定计量某一事项的当期或递延应纳税款，以确定当期或未来年份应付或应退还的所得税金额。  （3）为确认和计量递延所得税负债或资产，不预期未来年份赚取的收益或发生的费用的应纳税款或已颁布税法或税率变更的未来执行情况。  3）划分营业收益与资本收益的原则 4）配比原则。所得税费用与导致纳税义务的税前会计收益相配比（在同期报告），而不管税款支付的时间性。 5）确定性原则。按当初税率报告递延所得税，递延所得税资产与递延所得税负债是确定的。 6）可预知性原则。未来年份应税收益只在逆转差异的限度内才被认可。即未来年份的应税收益仅仅受本年暂时性差异的影响，而不预期未来年份赚取的收益或发生的费用。  1.2 税制构成要素 税制构成要素是指各个税种在立法时必须载明的、必不可少的的基本因素，比如，对什么征税、叫谁交纳，征收多少、什么时候缴纳以及不依法缴纳怎么办等。这些必不可少的内容，表现在税收制度上就是征税对象、纳税人、税率、纳税期限、违章处罚等要素，其中征税对象、纳税人和税率是最重要的税制要素。 1.2.1 纳税权利义务人 1、什么是纳税人 纳税人又称纳税义务人，是指税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人，它是纳税的主体。 税法规定的纳税人，包括自然人和法人。 2、与纳税人有关的两个概念 （1）扣缴义务人 所谓扣缴义务人是指税法规定的、在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳义务的企业或单位，也称代扣代缴义务人。 例如，一个大学教授，他每个月所缴纳的所得税就是由他所在单位代扣代缴的，而不是由他每个月去税务部门缴纳。 （2）负税人 负税人就是最终负担国家征收税款的单位和个人。 例如，对商品或劳务征收的消费税、营业税、增值税等流转税，纳税人虽然是企业，但企业却可能通