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第二节 个人所得税的计税管理 个人所得税应纳税额的确定－－－收入的确定 个人所得税应纳税所得额是个人所得税的计税依据。根据税法规定，纳税人取得的所得项目不同，其应纳税所得额的核定方法不同。 一、工资、薪金的应纳税所得额 工资、薪金所得以每月收入额减除费用2000元后的余额为应纳税所得额。其计算公式为； 应纳税所得额＝月工资薪金收入－费用扣除额 工资薪金的费用扣除额普遍适用月扣除2000元标准。对于在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金的纳税人；以及在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税人，其费用扣除额为：在每月2000元基础上，附加扣除 2800元，即合计扣除4800元。 附加费用扣除额的具体适用范围包括： A.在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员。B.应聘在中国境内企业、事业单位、社会团体国家机关中工作的外籍专家。C.在中国境内有住所而在中国境外任职或者受在取得工资、薪金所得的个人。D.华侨和港澳台同胞E.财政部确定的其他人员。 二、个体工商户生产经营所得的应纳税所得额 从事生产经营的个体工商户，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用和损失后的余额为应纳税所得额。其计算公式为： 应纳税所得额＝收入总额－成本－费用－损失 收入总额：指个体业户从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入。 包括按权责发生制确定的商品（产品）销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入利息收入、其他业务收入和营业外收入。 准予税前列支项目：指纳税人发生的与取得生产经营收入有关的各项支出。具体包括： （1）成本、费用：指个体业户从事生产经营所发生的各项直接支出和分配件入成本的间接费用以及销售费用、管理费用和财务费用。其中包括纳税人支付给生产经营从业人员的工资。 （2）损失。指个体业户在生产经营过程中发生的各项营业外支出。包括固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失自然灾害或意外事故损失公益救济性捐赠、赔偿金和违约金等。 个体业户按规定缴纳的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地使用税、土地增值税、房产税、车船使用税、印花税、耕地占用税以及教育费附加，准予税前扣除 准予列支项目的标准：纳税人的下列支出须按税法规定标准列支 （1）借款利息：按未超过中国人民银行规定的同期同类贷款利率计算的数额部分准予扣除。 （2）统筹基金：纳税人支出的与生产经营有关的财产保险、运输保险以及从业人员的养老、医疗保险以及其他保险费用支出，按国家规定标准扣除。 （3）修理费：纳税人支出的与生产经营有关的修理费用。 （4）规费：纳税人按规定缴纳的工商管理费、个体劳动者协会会费、摊位费，据实扣除。其他规费，按当地税务机关规定扣除。 （5）租赁费：以经营性租赁方式租入固定资产的租赁费，据实扣除；以融资性租赁方式租入固定资产发生的租赁费，不得直接扣除。 （7）坏账损失：在提供有效证明，报经主管税务机关审核，后据实扣除。 （8）业务招待费：在其收入总额5‰以内的，据实扣除。 （9）捐赠支出：纳税人通过中国境内的社会团体、国家机关向教育、公益事业以及贫困地区、遭受严重自然灾害地区的捐赠，不超过其应纳税所得额30％的部分，据实扣除。 （9）低值易耗品：原则上一次摊销，但一次购入价值较大的，应分期摊销。 （10）技术开发费：纳税人为研究开发新产品、新技术新工艺发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术购置的单台价值5万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费，准予扣除。单台价值5万元以上的，以及达到固定资产标准的其他设备，不得当期扣除。 （11）年度亏损：纳税人发生的年度亏损，经审核可用下一年度的经营所得逐年弥补，最长弥补期限为5年。 不准税前列支项目。根据税法规定不准在税前列支的项目主要有： （l）资本性支出。 （2）被没收的财物、支付的罚款。 （3）缴纳的个人所得税以及各种税收的滞纳金、罚金和罚款等。 （4）各种赞助支出。 （5）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。 （6）分配给投资者的股利。 （7）用于个人和家庭的支出。 （8）个体户业主的工资支出。 （9）与生产经营无关的其他支出。 （10）国家税务总局规定不准扣除的其他支出。 三、对企事业单位承包、承租所得的应纳税所得额 纳税人取得的对企事业单位承包、承租所得，以每一纳税年度的收入总额，减去必要留用后的余额为应纳税所得风其计算公式为： 应纳税所得额＝个人承包、承租经营收入总额－必要留用 收入总额：指纳税人按照合同规定，分得的所得或工资、薪金性质的所得。纳税人在一年内分次获得所得的，应在每次分得所得后，先预缴税款，年结汇算清缴，多退少补。 必要费用：指按月减除800元，相当于个人的生计及其他费用。 纳税人的实际承包、