创新湖北的税收政策研究.docVIP

“创新湖北”的税收政策研究 武汉科技大学管理学院 李芸芸 摘要：本文选取湖北省作为研究对象，通过对湖北省促进科技创新的税收政策的分析，指出目前促进湖北科技创新的税收政策存在税收优惠范围狭窄、方式单一、优惠时间过短、研发的支持力度不够等不足，并针对存在的问题，提出解决问题的对策。 关键词：科技创新 税收优惠政策 面对知识经济时代的到来，经济全球化的冲击以及国际竞争的日益加剧，各国都在积极寻求对策以抓住机遇、迎接挑战。如何提高自主创新能力以增强国家的核心竞争力，成为各国制定政策的关键。我国自改革开放以来也不断的调整政策以提高创新能力。目前，我国已构建起相对完整的基础研究体系和覆盖广泛的技术供给体系，科技创新资金投入不断地增加，RD费用占GDP的比重也有所提高，创新环境得到了优化，创新能力显著提高。但是，我国的科技创新发展不平衡，具有明显的地域性，东部沿海城市由于较早的享受国家一些促进科技发展的政策，在经济迅速增长的推动下，科技创新能力明显强于其他地区，要全面提高我国的科技创新能力，必须重视其他地区的科技创新能力的发展。本文选取中部地区教育和科技资源相对丰富的省份---湖北作为研究对象，通过对“创新湖北”的财政与税收政策研究，提出有参考价值的意见和建议。 一．研究背景 湖北作为中部地区的重要省份，其科技创新的发展对于中部崛起起着至关重要的作用。湖北地区高校众多，具有大量的高科技人才，为湖北地区的科技发展提供了极为有利的条件。湖北省十分重视科技发展，颁布了一系列促进科技创新的政策，主要有：《中共湖北省委 湖北省人民政府关于增强自主创新能力建设创新型湖北的决定》鄂发〔2006〕8号、《省地方税务局关于增强科技自主创新能力建设创新型湖北的实施意见》（鄂地税发〔2007〕184号）和《中共湖北省委办公厅 湖北省人民政府办公厅关于增强自主创新能力建设创新型湖北责任分工的通知》（2007年4月22日）。 2010年1月6日，湖北启动东湖国家自主创新示范区建设继中关村后，东湖新技术开发区成为我国第二个国家自主创新示范区，也是中部首个示范区。东湖国家自主创新示范区的建设将极大的促进湖北地区的科技创新发展。 促进技术转让、技术开发和科技成果转化的税收政策。促进企业技术改造的税收政策。促进技术创新和高新技术产业发展的税收政策促进科研机构转制发展的税收优惠政策。鼓励科技知识普及教育的税收优惠政策。鼓励社会捐赠与资助科技创新的税收政策。以上六项税收政策共31条，具体规定了各种情况下税收优惠政策，从31条具体措施来看，优惠的主要对象是高新技术产业区、科技企业孵化器以及国家大学科技园，但也对企业事业单位和个人促进科技创新的活动一些税收优惠政策。税收的优惠方式主要体现在企业所得税上，对于其他税种涉及较少。对符合条件的科技企业孵化器、国家大学科技园自认定之日起，一定期限内免征营业税、企业所得税、房产税和城镇土地使用税。这项政策对于创新湖北起到了推动作用，但是其作用不显著，因为这项税收优惠政策仅仅适用于符合条件的科技企业孵化器、国家大学科技园，而对于那些有利于科技创新的园外企业及非高新技术企业，他们并不能享受到优惠，从而使得优惠政策的使用效率降低，不利于科技创新的发展。 促进技术转让、技术开发和科技成果转化的税收政策、促进技术创新和高新技术产业发展的税收政策、促进科研机构转制发展的税收优惠政策还是鼓励社会捐赠与资助科技创新的税收政策，其房产税和城镇土地使用税优惠政策有所提及，但其力度不够，激励作用不大。而对于引进技术消化吸收再创新的企业进口国内不能生产的关键设备、原材料及零部件，在进口关税和进口环节增值税方面也没有具体优惠政策。 3税收优惠的时间过短。对新办的软件生产企业和集成电路设计企业，自开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。“两免三减半”政策在实践中起到的作用可能微乎其微。因为新办的高新技术企业产品一般要经过研发、试制、改进、生产等多个环节，周期长，投产开始2年内很少获利，甚至亏损。所以从时间上讲，从获利年度起免征两年所得税与实际不符，其激励作用不大，使得其实施科技税收优惠的效果大打折扣。 企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收企业所得税。对科研机构、高等学校、各类职业学校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入，暂免征企业所得税。对财务核算制度健全、实行查账征收的企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的技术开发费用，在按规定实行100%扣除基础上，允许再按当年实际发生额的50%在企业所得税前加计扣除。企业年度实际发生的技术开发费用当年不足抵扣的部分，可按