新编实用税法 - 清华大学出版社.ppt

新编实用税法 主编： 李淑娟 制作： 李晓新 2008年11月 新编实用税法 第一章 税法概论 第二章 增值税法 第三章 消费税法 第四章 营业税法 第五章 关税法 新编实用税法 第六章 企业所得税法 第七章 个人所得税法 第八章 其他税种介绍 第九章 税收征收管理制度 第一章 税法概论 第一节 税收与税法 第二节 税法的构成要素 第三节 我国现行税制 第一节 税收与税法 一、税收的概念 （一）税收的定义 1、税收与国家存在直接联系，两者密不可分，是政府机器赖以生存并实现其职能的物质基础。 2、税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收人分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式。 第一节 税收与税法 3、税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质。 第一节 税收与税法 （二）税收的特征 1、强制性 2、无偿性 3、固定性 第一节 税收与税法 （三）税收的作用 1、税收具有资源配置的作用 2、税收具有收入再分配的作用 3、税收具有稳定经济的作用 4、税收具有维护国家政权的作用 第一节 税收与税法 二、税收原则 1、效率原则 2、公平原则 第一节 税收与税法 三、税法 （一）税法的概念 税收属于经济学概念，而税法则属于法学概念。 所谓税法，即税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。 第一节 税收与税法 （二）税收法律关系 1、税收法律关系主体 2、税收法律关系客体 3、税收法律关系内容 第一节 税收与税法 （三）税法的分类 1、按照税法效力分类 按照税法效力的不同，可以将税法分为税收法律、法规、规章。 2、按照税法的职能分类 按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。 第一节 税收与税法 3、按照税法征收对象分类 ⑴ 对流转额课税的税法 ⑵ 对所得额课税的税法 ⑶ 对财产、行为课税的税法 ⑷ 对自然资源课税的税法 第一节 税收与税法 4、按照主权国家行使税收管辖权分类 按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。 第二节 税法的构成要素 一、纳税义务人 纳税义务人简称纳税人，是税法中规定的直接负有纳税义务的自然人、法人或其他组织，也称“纳税主体”。 1、负税人 2、代扣代缴义务人 第二节 税法的构成要素 二、征税对象 征税对象，又称征税客体、课税对象。它是税法规定的征税针对的目的物，即对什么征税。 1、计税依据 2、税目 第二节 税法的构成要素 三、税率 税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，反映了征税的深度。 1、比例税率 2、累进税率 ⑴ 超额累进税率 ⑵ 超率累进税率 3、定额税率 第二节 税法的构成要素 第二节 税法的构成要素 四、纳税环节 纳税环节是指税法上规定的课税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 五、纳税期限 纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。 第二节 税法的构成要素 六、减税免税 减税免税是国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。它把税收的统一性和必要的灵活性结合起来，体现因地制宜和因事制宜的原则，更好地贯彻税收政策。 第二节 税法的构成要素 减税、免税的具体形式有三种： 1、税基式减免 2、税率式减免 3、税额式减免 第三节 我国现行税制 一、我国现行税制 1994年我国通过进行大规模的工商税制改革，已形成了工商税制的整体格局。同时，各地陆续取消了牧业税和农林特产税，自2006年1月1日起，在全国范围、内废除了农业税条例。2006年4月28日国务院颁布《中华人民共和国烟叶税暂行条例》，自公布之日起施行。 第三节 我国现行税制 二、我国税收制度的沿革 我国的税收制度自新中国成立50多年来，随着社会政治经济条件的变化，曾作过多次调整和改革。 1、流转税制改革 2、所得税的改革 第三节 我国现行税制 3、农业税的改革 4、资源税的改革 5、其他工商税的改革 6、征收管理制度的改革 本章小结 本章阐述了税收与税法的概念，着重讲解了税收法律关系和税法的构成要素，并介绍了我国现行税制。通过本章学习，读者可以对税法基本理论有一个系统的认