博弈论规则下北部湾经济区税收优惠政策探讨.pdfVIP

科 学论坛 博弈论规则下北部湾经济区税收优惠政策探讨 韦学源 摘 要：北部湾经济区主要是指位于广西南部，由南宁、北海、钦州、防城港四市所辖行政区域组成的一个地区，2008年广西北部湾经济区纳入国家发 展战略规划。2008年以来，为促进该地区经济社会发展，从中央到地方制订、出台了许多鼓励和扶持政策，包括税收优惠政策，有力地推动该地区的快速发 展。本文从税收政策的角度，结合博弈论相关规则，试图运用其作为研究经济行为过程和结果的工具，提出完善促进北部湾发展的税收政策的对策和建议。 关键词：经济；税收；政策 一 、 博弈论与税收优惠政策 实施效果不明显。同时，上述地域税收优惠也不利于该地区国有及国有控 一 什么是博弈论。博弈论又称对策论，主要考察不同群体之间的行 股企业 的改制和脱困。 为及其相互影响。博弈论又可以分为合作博弈和非合作博弈。现在博弈论 四 税收环境不优延缓了北部湾地区经济发展进程 已经成为经济学标准分析工具之一，本文所分析的博弈论属于经济学的范 1．税收收入长期高于GDP增长速度。以南宁市为例，2009至2013年， 畴 。 地税收入增长年年高于GDP的增长速度，税收年均增长速度为23．57％，超 二 税收优惠的实质也是一种博弈。税收优惠是指国家在税收方面给 过GDP年均增长速度的 10个百分点。税收收入长期大幅度高于GDP增 予纳税人和征税对象各种优待的总称。是政府通过税收制度，按照预定 目 长速度，长期的超经济增长必然容易导致竭泽而渔，从而严重削弱了该地 的，减除或减轻纳税义务人税收负担的一种形式。无论是何种形式的税收 区经济可扶持发展的能力。 优惠，从理论和实践上看，都包含有博弈的思想。因为税收优惠的实质是国 2．不规范的税收竞争阻碍了区域经济一体化发展，使北部湾地区依靠 家在一定的时期内让利给纳税人，以期在较长的时间内获得较多的回报； 税收优惠政策促进经济发展的作用大打折扣。现阶段，区域之间的税收竞 对纳税人而言，能在短期 内获得利益最大化，符合经营者的意愿 。政府虽然 争异常激烈，尤其是欠发达地区地方政府为了保护本地企业和产品以及招 减少了短期的税收收入，但为纳税人创造了良好的生产经营环境，有利于 商引资、吸引人才和技术，往往采取包税、随意减免税 以及税收返还等不当 当地经济的长远发展；对纳税人来说，税收优惠减少了税收负担，降低了税 的税收手段。 负，增强了发展和盈利的能力，在大多数情况下政府和纳税人都从税收优 3．财政转移支付制度不科学使北部湾地区财政难以走出困境。目前我 惠这种环境中享受到益处。 国财政转移支付虽然形式多样，但从实际情况看，却不尽科学、不够完善。 二、北部湾地区实施税收优惠政策存在的主要问题 尤其是税收返还和体制补助由基数法确定，只能增不能减，成为一种机械 一 现行税制不科学、不完善制约北部湾地区经济发展 的基数法。加之，诸多补助分配缺乏科学依据，具有较大随意性，透明度不 1．涉及三农的税制比较单一，优惠面窄，三农受益有限。现存涉及三农 高，由此带来新的分配不公。 的税种主要集中在营业税和个人所得税，能享受税收优惠的劳务和人群非 五 北部湾税收优惠政策的优惠力度还不够 常少 。而在一些对三农利益影响较大的领域，如对三农投入取得的收入 以 北部湾现在普遍适用的中西部大开发税收优惠政策，西部大开发税收 及对三农基础设施、农村学校、养老设施的投入和建造取得的收入方面，则 优惠政策主要 以直接优惠为主，多集 中在降低税率、减税、免税、退税等几 没有多少的减免和照顾，阻碍了农村经济发展，也加重了农民负担；涉农税 个方面，而允许加速折旧、投资抵扣等间接优惠方法较少，而且优惠税种主 收优惠直接受惠者不多，或税收方面的一点优惠往往被农药、化肥、种子等 要集中在企业所得税和地方税小税种，还未涉及到流转税。面比较窄，力度 各种生产资料价格上涨所抵消。北部湾地区的农业、林业、渔业、水果在广 也不够，有的缺少具体内容，有的是过去优惠政策的重复，不能称之为新的 西 占有重要的地位，始终无法摆脱以种养殖业为主的粗放的、单一经营的 优惠。总之，税收政策优势是通过与其他地区的政策差别来显现的，现行的 格局。 中西部大开发税收优惠政策，与其他地区的政策差别不是很大，没有体现 2．目前的工商税制不利于发挥北部湾地区的比较优势。该地区一直没 出高于东部发达地区的税收优势。 有出台有利于建立广西新兴工业基地的特殊的税收优惠政策和其他配套 六 北部湾地区财政承受能力制约所得税优惠政策的发挥 措施，而且2008年以前的生产型增值税也不利于企业进行设备更新和技 目前北部湾地区的财政状况普遍不利于税收优惠政策发挥应有的作 术改造，直接影响了该地区重工业的发展。在生产型增值税的制度安排下， 用。南宁、