企业纳税实务 教学课件 作者 宣国萍 商兰芳 主编企业纳税实务 项目二企业纳税会计的工作程序.pptVIP

四、税款补缴与退还 　　由于纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款数额在 10万元以内的，自税款所属日期起 3年内发现的，应当立即向主管税务机关补缴税款。数额在10万元以上的，自税款所属日期起在10年内发现的，应当立即向主管税务机关补缴税款。 　　由于税务部门等失误，未缴或者少缴税款的，自税款所属日期起 3年内发现的，应当立即向主管税务机关补缴税款。 　　多缴税款的，自结算缴纳税款之日起 3年内发现的，可以提出书面的申请退还报告，经核实后退还。 对该企业漏缴的税款要查清楚漏缴的原因才能作出判断。如果因税务机关责任和纳税人、扣缴义务人计算错误少缴的税款在3年内可以追缴，有特殊情况的，追征期可以延长到5年，如果超过5年税务机关不再追缴。但是如果属于偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受规定限制，税务机关有权无限期追缴。如果超过5年的处罚行为，不论前款哪种情况，在5年内没被发现的，以后发现不再给予行政处罚。 任务处理 任务五 减免税 　　符合减免税条件的企业依据有关税法的规定和国税机关的要求，向主管国税机关提出书面申请，不同企业根据自己企业的性质填写不同的减免税申请审批表。如表2-12. 任务要求 能够清楚地认识到纳税人符合减免税优惠时，一定要按规定办理减免税手续。 任务资料 某市地税稽查局对市区某中医院进行纳税检查，从该单位提供的某市卫生局颁发的“中华人民共和国医疗机构执业许可证”可知，该单位为“营利性医疗机构”，是私营合伙企业。该医院经营范围涉及内科、外科、中医科、中西医结合科、妇科、口腔科、医疗美容科、医学检验科、医学影像科诊疗。稽查人员发现，该医院2002年度实现营业收入2 178 862.90元，除了个人所得税外，没有申报缴纳其他相应的税种。 任务案例 填表说明： 1、纳税单位名称：工商企业，填写工商行政管理局核发的营业执照的全称。其他纳税单位，填写对外公章的全称。 4、申请减免税前一季度生产经营状况：填写纳税单位申请减免税前一年度总的经营成果和缴纳增值税、营业税、所得税税额。 3、生产或经营业务范围：填写纳税单位生产的主要产品和经营业务，或纳税主营业务或兼营业务，以及自产自销、经销等经营方法。 2、营业执照号码：填写工商行政管理部门核发的营业号码，未领营业执照的，应填写“未领”。 5、申请减免税时缴纳各税的情况：填写是否按期缴纳的增值税、营业税、所得税及交纳的税额，应缴未缴和滞纳欠税的情况及税额。 8、预计减、免税款：填写根据申请减免税的产品销售或经营业务确定的，在减免税期间内减免税的数额。 6、本年生产经营计划和计划利润：填写申请减免税年度本单位的生产经营情况和利润计划数。 7、申请减免税的产品和经营项目：填写申请减免税的产品名称或业务项目。 本申请审批表应当按照增值税、营业税、所得税的不同税种分别填写，各项内容如实填报，一式二份，加盖公章报送主管税务机关，同时，附送税务机关要求的其他报表资料。经主管国税机关审核同意，由国税机关根据权限和审批程序，逐级审核、报批；最后，企业凭国税机关的批文办理税款退还或减免税手续。企业在接到减免税批复前，应按规定缴税。 税务机关对该医院2002年度取得的医疗服务收入未申报纳税的行为，按“服务业”补征营业税及附加121 068.60元，并加收滞纳金，另处以58 709.69元的罚款。 对于税务机关的处理决定，该医院大为不解，认为虽然它们是营利性医院，但是营业收入应该可以免税，不应受到补税罚款的处理。实际上，这是它们对税法学习不够所致。财税字（2000）42号文中“关于营利性医疗机构的税收政策”表示：“对营利性医疗机构取得的收入，按规定征收各项税收。但为了支持营利性医疗机构的发展，对营利性医疗机构取得的收入，直接用于改善医疗卫生条件的，自其取得执业登记之日起，3年内给予下列优惠：对其取得的医疗服务收入免征营业税；对其自产自用的制剂免征增值税；对营利性医疗机构自用的房产、土地、车船免征房产税、城镇土地使用税和车船使用税。3年免税期满后恢复征税。”而根据主管地税发（2001）122号文中关于营业税减免税管理的解释可知：“享受减税、免税的纳税人，在减税、免税期间，必须按照《征管法》和《营业税暂行条例》及其实施细则的规定和地方税务部门的要求，计算应纳税款，并向主管地方税务机关报送纳税申报表、财务会计报表及其他有关资料，接受税务机关依法进行的监督检查。纳税人未按《征管法》的规定进行纳税申报以及未按本办法规定办理减免税手续的，一律不得享受减免税照顾。”该医院既未能按《征管法》的规定对其2002年度取得的营业收入进行营业税的纳税申报，也未规定办理减免税手续，未能提供有关地税局对