企业纳税实务 教学课件 作者 宣国萍 商兰芳 主编项目三 3.3.pptVIP

第三节 增值税的会计处理 主讲人 宣国萍 例19：某涂料厂购进化工原料一批，取得增值税专用发票，价款100000元，增值税17000元，化工原料已验收入库并同时支付货款。在购货过程中支付运输费用2400元，其中：运费1950元，建设基金50元，装卸费、保险费等杂费400元，已取得运输部门开具的普通发票。 运费允许抵扣的进项税额=（1950+50）×7%=140（元） 例20：某工业企业采用托收承付（验单承付）结算方式采购原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为70000元，增值税11900元，供货方代垫运杂费1000元（其中运输费800元）。 运费允许抵扣的进项税额=800×7%=56（元） 例21：某企业接受联营单位投入的原材料一批，专用发票上注明价款51000元，增值税8670元，投资双方确认的价值为50000元，材料已验收入库。 借：原材料 51000 例22：某企业接受某公司无偿捐赠的原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为60000元，增值税10200元，材料已验收入库。假设所得税税率为30%。 借：原材料 60000 例23：某企业的基本生产车间委托某修理厂修理设备，以银行存款支付修理费2000元，增值税税额为340元。 借：制造费用 2000 例24：某进出口公司从国外进口商品一批，关税完税价格为500000元，应交纳的进口关税50000元，消费税27500元，商品已验收入库，款项以银行存款支付。 增值税组成计税价格=500000+50000+27500=577500（元） 例25：某粮油加工厂从农民手中收购小麦，填开的经税务机关批准使用的收购凭证上注明的买价为70000元，该批小麦已运抵企业并验收入库，货款以现金支付。 购进免税农产品允许抵扣的进项税额=70000×13%=9100（元） 例26：某企业2009年购入不需安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的价款为30000元，增值税为5100元，款项已用银行存款支付。 借：固定资产 30000 应交税费——应交增值税（进项）5100 例27：某企业因改扩建工程需要，领用上月购入的生产用钢材一批，该批钢材购入的进价为200000元，进项税额为34000元。 借：在建工程 234000 材料采购成本=70000+1000－56=70944（元） 收到银行专来的增值税专用发票及运输费发票，验收付款 借：物资采购 70944 待扣税金—待扣进项税额 11956 贷：银行存款 82900 材料验收入库时： 借：原材料 70944 贷：物资采购 70944 借：应交税费—应交增值税（进项税额）11956 贷：待扣税金—待扣进项税额 11956 货 款 已 付 材 料 尚 未 入 库 应交税费—应交增值税（进项税额） 8670 贷：实收资本 50000 资本公积 9670 接受投资业务 应交税费—应交增值税（进项税额） 10200 贷：应交税费—应交所得税 18000 资本公积 52200 接受捐赠业务 应交税费—应交增值税（进项税额） 340 贷：银行存款 2340 接受劳务业务 进项税额=577500×17%=98175（元） 借：库存商品 577500 应交税费—应交增值税（进项税额） 98175