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誓嚣 关于税收征管法在 日常工作中的几点应用 王馨 中咨科技实业有限责任公司 《中华人民共和国税收征收管理法》自1992年颁布实施以来 作，现在有一客户急需该公司提供服务，对于这样的业务应如何 历经三次修订于 2013年 6月 19日出台最新的版本。随着征管法 办理?是否能取税务局代开发票? 的健全，国家对纳税人遵守征管法的要求逐步加强，这就要求我 根据 《国家税务总局关于进一步完善税务登记管理有关问题 们财务人员在实际工作中对征管法的理解要准确到位 ，应用要 的公告》国家税务总局公告2011年第21号第一条第一款的规定 ： 逐步娴熟。下面谈几点本人在实际工作中遇到的与征管法有关 从事生产经营的纳税人，应办而未办工商营业执照，或不需 的几个问题，加以整理，与广大同行讨论： 办理工商营业执照而需经有关部门批准设立但未经有关部门批 一 、 丢失税务登记证副本如何补办? 准的(简称无照纳税人)，应当自纳税义务发生之 日起30日内申报 公司财务人员外出携带税务登记证副本办理业务，因财务 办理税务登记。根据上述规定该公司如果没有办理工商营业执 人员不慎途中将税务登记证副本丢失，应如何补办该证件? 照，但是已经有纳税义务了，应该在上述规定的日期内办理税务 按照 征《管法》要求，纳税人应在证件丢失之 日起 15个工作 登记并开具发票。同时特别提醒按照国税总局 2011年 21号文规 如内书面报告税务机关，补办税务登记证应填写 《税务证件挂失 定，在办理营业执照后 ，应 自领取营业执照 30日内，向税务机 报告表》一份，并附送一下材料： 关办理税务登记，同时之前领取的临时税务登记证及副本，应交 (1)刊登遗失声明的版面原件和复印件，各一份； 回税务并作作废处理。 (2)刊登遗失声明的报纸、杂质的报头或者刊头 1件。 四、增值税一般纳税人，企业所得税归属地税，应如何报送 如果纳税人提供资料完整。填写内容准确。各项手续齐全， 财务报表 符合条件的当场办结。 公司增值税属于一般纳税人企业，但是企业所得税在地税 二、丢失税务登记证正本是否会被处罚? 申报，对于财务报表应如何报送?应该向地税还是国税报送财务 公司业务人员因一时方便 ，外出时携带税务登记证正本前 报表? 往客户那里办理公务 ，结果途中不慎将税务登记证正本丢失， 根据 《北京市国家税务局关于调整纳税人财务会计报表报送 在办理税务证件挂失报告表时如实填写了丢失原因，现在主管 要求的公告》(公告 【2012】12号)第一条第二款规定：“增值税 税务所根据报告表说该公司违反了税务登记证使用规定 ，要对 一 般纳税人，企业所得税不在北京市国家税务局缴纳的，自季度 公司这种行为予以处罚，请问主管税务所的此项处罚是否有法 终了之 日起 15日内，报送上季度 《资产负债表》和 《利润表》；年 律依据? 度终了之 日起55月内，报送上年度 《资产负债表》和 《利润表》。” 根据 《中华人民共和国税务征收管理法实施细则》国务院令 因此，企业应按上述规定报送财务报表。 【2002】362号第二十条规定：纳税人应当将税务登记证件正本在 五、按照合同要求提前开票是否合规 其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检查。 公司与甲方签订一个产品销售合同，因为产品属于单独定制 同时根据 《税务登记管理办法》国家税总局令第 7号第四十三条 且有较高的市场价值和一定的垄断性，因此签订合同中通常约定 规定，纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、 预付款的比例都在50％以上，然后才在收到预付款后多少日内发 损毁、买卖、伪造税务登记证件的，依照 《税收征管法》第六十 货，验收成功后支付剩余款项。这次签订的合同，甲方要求他们 条第三款的规定处罚。