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财税 Chinabusinessupdate 研究 fMm lMIIMIEMI#BM 关于完善高校后勤内部控制的思考 周立宏 北京大学 【摘 要 】随着国家对行政事业单位内部控制管理要求的不断提高和高校后勤部门改革的不断深化，客观上要求高校后勤单位必须 建立和完善 内部控制制度，规范后勤经营管理行为，防范经营管理风险，提高经营效果和管理效率。而我国目前高校后勤内部控制管 理薄弱的现状，已经严重影响了高校后勤单位健康地、科学地、可持续地向前发展。本文通过对我国高校后勤内部控制的现状和存在 的问题进行分析，结合作者自身的工作经验和体会，提出相应的内部控制管理的建议与对策。 【关键词】高校；后勤部门；内部控制 ；重要性 ；现状 ；建议 一 、 高校后勤部门加强内部控制管理的必要性 们重视经营效果，忽视管理，缺少风险意识，对内部控制管理认知 1．财政部 《规范》要求高校后勤加强内部控制管理 不足，未把内部控制管理提到足够高度，缺乏把内部控制作为加强 2012年 11月29日，财政部以财会 (20]2)21号文件发布了 《行 高校后勤管理水平重要手段的理念。 政事业单位内部控制规范 (试行)》，并规定自20]4年 1月 1日起 (21高校后勤部门的组织形式不健全。一方面我国高校后勤和高 开始实施。该规范适用于各级党政机关、人民团休和事业单位经济 校之间的产权不清，还有相当一部分高校后勤为非独立的法人，两 活动的内部控制。高校后勤部门无论是独立运作的法人实体，还是 者之间的分权和制衡比较混乱，无法建设独立的、完整的内部控制 引入企业化管理理念的后勤集团，或者是二种运作形式兼而有之的 架构 ；另一方面，我国高校后勤缺少真正懂得流程管理优势，并拥 后勤部门，在业务、财务管理、资产管理等方面都与高校本身有着 有足够经验和知识能够设计优秀流程管理的综合胜人才，他们还不 脱不开的关系，所以高校后勤部门它作为高校的一部分，不可避免 能把业务流程建设与管理、科学评价和监督审计有机结合起来，无 的需要遵照 《规范》执行，这就把加强高校后勤内部控制管理提高 法有效地把承担内部控制建设职责的决策层、监督层、经理层、内 到了法律制度要求的高度。 部各职能部门以及全体员工有效统一起来。 2．频繁出现的各种腐败现象要求高校后勤加强内部控制管理 f31高校后勤部门各项管理制度缺失严重或制度较为粗放，很多 高校后勤服务范围广，涉及餐饮、酒店宾馆、建筑维修、园林 业务管理活动和流程未经过详细的度量，没有定量的控制，缺少对 绿化、交通运输、基建施工等各个方面 ；随着规模 日渐扩大，可调 业务活动风险情况分析和关键控制点的掌控，更不要说管理活动和 配的资源不断增加，基建设施投资急剧扩张，物资采购大量上升。 流程实现文档化、标准化。在 目前高校后勤内部控制管理的这种现 高校后勤这种掌握着大量资金与资产的部门，其中蕴含了很多诱发 状情况下，要想达到内部控制的合法合规、资产安全、财务报告真 不正之风和腐败的因素，造成高校后勤部门违法违纪经济案件不断 实性的目标、有效防范舞弊和预防腐败，甚至提高高校后勤经营和 增加，为防止高校后勤运营过程中高校资产流失，利益被侵 占，防 服务效率和效果以及实现高校后勤长远战略发展的目标，有很大的 范各种舞弊事件的发生，也要求我们要加强高校后勤内部控制管理。 难度。 3．保持社会化改革的可持续性发展要求高校后勤加强内部控制 2．内部控制实施过程中执行力度和手段不到位 管理 f1)内部控制措施实施过程中各类业务的关键控制点设立或执行 随着市场竞争的加剧和高等教育的变化发展，高校后勤的社会 不到位，不能针对关键控制点进行有效控制而减少相应风险。以笔 化改革也需要与时俱进不断进行深化。但高校后勤服务对象的特殊 者所在单位为例，一名餐厅经理李某在 1999年 10月至2008年期间， 性，使高校后勤在社会化改革中必然面临着众多的问题，不论是成 利用截留下学生餐券款的形式，贪污66万元。该贪污行为发生长 立独立法人实体的改革模式，还是融人企业管理思想的行政后勤集 达十年之久，但若采取餐券售卖与款项上交不同人办理、或者是总 团的改革模式，要想使后勤改革科学地、可持续地发展