浅析期货投机业务的会计处理.pdfVIP

黧 货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项 目的营业额 ；未分别 核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。 3．对两种行为的纳税筹划 浅析期货投机业务的会计处理 在 日常工作中，经常会遇到 昆合销售行为或兼营行为，对企业 来说，合理的筹划对企业的税负会有一定的帮助，特别象一些特殊 胡婧婷 的企业，他们的经营范围既有销售，又有制造，又有建筑安装，经 永安期货股份有限公司 营种类很多，如何选择一个对自已有利的纳税方案，既不违背税法 规定，又能尽量维护 自已的合法权益。下面我们通过几个案例来分 【摘 要】我国期货市场经历20多年的发展，已发展成为 析一下筹划方案。 2000亿资金规模的新兴期货市场，并拥有股指、有色金属、农 (1)把混合销售行为变为兼营行为，避免税负过高 产品、能源4L-Y--等成熟的期货品种体系。近年来，随着期货市 案例 1：如某商贸企业是一般纳税人，销售空调，取得空调 场规模扩大、品种完善 ，其 “发现价格、规避风险”的市场功 销售收入金额为50．00万元 (不含税 )，另提供安装服务取得收 能也得到 了进一步的提升，吸引着越来越多法人企业的参与。 入20．00万元 (不含税 )，这属于混合销售行为，根据 《增值税 本文将根据现有会计准则介绍整个期货投机业务流程的具体会 暂行条例实施细则》，应当缴纳增值税，其销项税额为 (50+20) 计处理，能够对期货会计核算实务工作提供借鉴。 17％=l1．90万元。由于安装服务无法取得进项税额，所以企业税 【关键词】期货投机 ；套期保值 ；会计核算 负相对要高。所以我们可以考虑，把混合销售行为变为兼营行为， 分别核算，例如企业成立安装工程公司，把安装服务专门交给安装 一 、 期货投机的概念辨析 公司做，缴纳营业税，建筑安装业税率为3％，空调销售收入缴纳 1．期货投机和套期保值的区别 企业在期货市场进行的期货交易，大体可以分为期货投机 增值税，这样就能合理的避免税负过高这个问题。 和套期保值。期货投机是指在期货市场上纯粹以牟取利润为 目 (2)通过改变主营方向来减轻税负 的而买卖标准化期货合约的行为，其中包含期货套利。期货投 案例2：如某科技有限公司，经营范围有机电设备、楼宇控制 机是期货市场的主要组成部分 ，支持着期货市场价格发现功能 工程、销售、安装、调试和维护，它 日常业务中既有设备的销售， 的发挥，并有效充当期货套保业务的交易方，提升期货市场流 又有建筑安装工程，如果它承接了一幢大楼的中央空调的建筑安装 动性。期货套期保值是指为了规避即将购入或售出现货商品的 工程，合同中说明既提供设备，又提供安装服务，而这个设备的价 价格波动风险，而在期货市场进行品种相同或相关、数量相当， 值只是总合同的三分之一，这样的情况就很有可能会产生涉税风险， 结算时间相近，但方向相反的期货交易。传统意义上的套期保值， 国税的专管员会说是你卖设备同时提供建筑劳务，属于混合销售行 其 目的在于规避风险，而非盈利。高度有效的套期保值最终结 为，要全额缴纳增值税 ，地税的专管员会说这是工程承包合同，是 果会使得套期工具与被套期项目的变动对财务报表的综合影响 趋于零，即不赔不赚，锁定套保时的商品价格。 提供建筑业劳务的同时提供设备，要全额缴纳营业税，而这时如果