探讨企业经营决策的税收管理及风险控制.pdfVIP

激财税FinanceandTax 研究 探讨企业经营决策的税收管理及风险控制 吴秋燕 大闽食品 (漳州)有限公司 【摘 要】目前的许多企业都认为税收只是财务方面的问题，其实这种认识存在着一定的误区。税收是业务进行中产生的，虽然是由 企业的财务部门负责缴纳，但企业的经营决策才是税收产生的主要根源。本文详细探讨了企业经营决策的税收管理及其相应的风险控制。 【关键词】经营决策；税收管理 ；风险控制 一 、 前言 企业负责人在决策以货物对外投资时，不同的投资方式存在的税 企业的经营决策决定着企业税收的产生，因此企业的税收管 收风险大小不同。若企业直接用货物对外投资需交纳增值税、消 理和风险控制都需要从企业的经营决策人手。企业传统情况下都 费税、企业所得税。而如果投资者以个人名义采购该笔货物以后， 认为税收只是财务的问题，这中认识给企业带来了很大的风险隐 再将该货物投资在公司，这样，个人用非货币投资不缴纳增值税， 患。只有在业务进行过程中加强对税收风险的管理和控制，才能 同时根据 《征管法》和 《发票管理办法》的规定不开发票，根据 《企 够真正地提升企业应对风险的能力。 业所得税法实施条例》规定可以按公允价计人成本。通过减资等 二、企业经营决策产生税收风险原因 形式补偿股东货款。 1．经营过程中产生企业纳税 2．业务部门做业务产生的风险 企业在经营过程中，会产生大量经济相关业务，合同是一个 合同是决定着企业业务过程的重要因素，而税收又是在业务 企业经营业务的主要依据，是用来承载经济业务的主要表现形式， 过程中产生的，因此可以说合同就是税收产生的根源。只有保 是决定业务过程的主要依据，从而产生企业纳税。根据我国税法 证了业务过程中的税收管理，才能够做到有效避免企业税收风 规定，只要在我国境内从事有形动产的相关销售业务，就应当缴 险。现在的大多数企业都没有真正地对业务部门工作与税收关 纳增值税，从事不动产的销售业务或无形资产的转让业务则需要 系进行重视，上至企业领导，下至普通员工，普遍认为业务部 缴纳营业税。而合同是在业务进行时由业务部门签订的，进而产 门的职责只是搞好企业的经营，为企业增加利润，但却很少意 生了企业纳税。因此，相比起财务部门，业务部门及其他部门才 识到企业创造利润的同时，还可能因为不恰当的操作而导致企 是真正决定企业纳税的部门。企业在进行合同签订时，由于各种 业产生税收风险。例如 ：业务部门因业务需要发生手续费或佣 条款细节的不同设置，导致了纳税金额和纳税时间的不同，企业 金支出时，须与具有合法经营资格的中介服务机构或个人签订 有可能因此多缴纳税或者提前交税，还可能因为货款的不同结算 服务协议或合同，因约定手续费或佣金支付金额以及付款方式 方式，都导致了企业承担着不同的纳税风险。 的不同而产生税收风险。根据财政部、国家税务总局 《关于企 2．纳税与财务部门互相关联 业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》财税 2『009129号规定， 企业纳税不完全是财务部门的职责，但也和财务部门有着一 除保险业外的其他行业，按与具有合法经营资格中介服务机构 定的联系。财务部门需要对业务部门产生的税额进行核算，并最 或个人 (不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等 )所签订 终呈现到账面上，再由财务将税款上缴。但是纳税的过程并不单 服务协议或合同确认的收入金额的5％计算限额在企业所得税前 是财务的职责，更是业务部门的责任，财务部门主要负责业务过 扣除。除委托个人代理外 ，企业以现金等非转账方式支付的手 程中产生纳税额的最终缴纳，而纳税的具体金额是由业务过程决 续费及佣金不得在税前扣除。 定的。因此如果将纳税相关问题都交由企业的财务部门进行处理， 3．财务核算与缴税产生的风险 而不重视业务过程中的规范，就会导致企业管理人员在作决策时 企业的财务部门核算与缴税也有可能产生企业纳税风险。财 不将税收因素考虑进去，业务部门在进行业务开展或是最终签合 务部门主要负责进行财务分析，起到对业务部门