纳税基础与实务 教学课件 作者 朱瑞华 王瑞玲 第八章 企业所得税纳税实务.pptVIP

第八章 企业所得税 第八章 企业所得税纳税实务 主要内容包括： 企业所得税基础知识 应纳税额的计算 资产的税务处理 企业所得税税收优惠 企业所得税的会计处理方法 企业所得税纳税申报与税款缴纳 第一节 企业所得税基础知识 一、企业所得税概述 1. 企业所得税的概念 企业所得税是对我国境内企业生产、经营所得和其他所得征收的一种税。征税对象是企业的应纳税所得额。 企业所得税是我国税制中的一个重要税种，是国家参与企业利润分配的重要手段。 第一节 企业所得税基础知识 一、企业所得税概述 2003年，提出统一各类企业税收制度。 2005年，再次提出统一各类企业税收制度。 2007年3月16日，审议通过了《企业所得税法》，自2008年1月1日起施行。 2007年11月28日，审议通过了《企业所得税法实施条例》，自2008年1月1日起与《企业所得税法》同步实施。 第一节 企业所得税法概述 2.企业所得税的计税原理 以企业的纯所得为征税对象 通常以经过计算得出的应税所得额为计税依据 企业所得税的税负由纳税人自己负担，即纳税人与负税人为同一人，企业不能转嫁，因而可以直接调节纳税人的收入 会计利润一般需要调整为按税法计算的利润 二、企业所得税的纳税义务人 户籍 国籍 对于企业来说，我国是看注册地和实际管理机构标准。 纳税年度 历年制： 1月1日-12月31日 跨历年制 4月1日-3月31日 南半球 10月1日-9月30日 北半球 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。 个人独资企业和合伙企业不包括在内（适用个人所得税） 。 纳税人分为居民企业和非居民企业。 居民企业 指在中国境内成立，或依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 居民企业就来源于中国境内、外的所得缴纳企业所得税。 非居民企业 依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所，或者未设立机构场所，但有来源于中国境内所得的企业 非居民企业负有限纳税义务 纳税人在一个纳税年度内取得的生产经营所得、其他所得（财产转让所得、利息所得、租赁所得、特许权使用费所得、营业外收益、清算所得）。 三、居民企业和非居民企业的征税对象 【例题】我国居民企业的判定标准有（　）。　　A.登记注册地标准　　B.总机构所在地标准　　C.实际管理机构地标准　　D.生产经营所在地　　 【答案】AC 【例题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（　）。　　A.股份有限公司　　B.合伙企业　　C.联营企业　　D.出版社　　 【答案】B　　【解析】本题考核我国企业所得税的纳税义务人。根据规定，合伙企业缴纳的是个人所得税，不属于企业所得税的纳税义务人。 【例题】下列各项中，属于企业所得税征税范围的有（　）。　　A.居民企业来源于中国境外的所得　　B.非居民企业来源于中国境内的所得　　C.非居民企业来源于中国境外的所得　　D.居民企业来源于中国境内的所得　　 【答案】ABD　　【解析】居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。 四、税率 （一）?25%。 一般情况下，企业所得税的税率为25%。 （二）20%。 1、在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业适用20%的税率，但实际征税时适用10%的税率（见税收优惠）。 2、符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 （三）15% 国家需要重点扶持的高新技术企业，应减按15%的税率征收企业所得税。 四、税率 对小型微利企业的认定标准，即从事国家非限制和禁止行业，并同时符合以下条件的企业： （1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。 （2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数