纳税会计实务 课程教案_第八章 个人所得税法.docVIP

纳税会计实务 课程教案 第 17 次 授课题目（教学章、节或主题）： 第章 个人所得税法 7.1 个人所得税基础知识 7.2 个所得税基本法律内容 教学目的、要求（分掌握、熟悉、了解三个层次）： 了解个人所得税法的概念和特点 掌握个人所得税的纳税人和征税范围 3、熟悉个人所得税应纳税额的计算及会计处理 教学内容（包括基本内容、重点、难点）： 复习旧课 复习企业所得税的重点内容 新课内容 第一节 个人所得税的概念及其基本法律内容 一、个人所得税的概念 个人所得税是以个人（自然人）取得的各种所得为征税对象而征收的一种税。 个人所得税是世界各国普遍开征的一个税种，它和公司（企业）所得税共同构成一个国家的所得税制。在西方发达国家，所得税在国家税收体系中占有主要地位，其税收收入在财政收入中占有非常重要的地位；另外，由于这些国家的人均国民生产总值较高，个人收入较多，个人所得税的税源也较丰富，所以个人所得税的税收收入超过了公司（企业）所得税收入。 二、纳税义务人 依据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。 个人独资企业和合伙企业投资者也为个人所得税的纳税义务人。 三、征税对象 1、工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。 2、个体工商户的生产经营所得 3、对企事业单位的承包经营、承租经营的所得 4、劳务报酬所得 5、稿酬所得 稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 6、特许权使用费所得 特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权使用权取得的所得。 7、利息、股息、红利所得 是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。 8、财产租赁所得：指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 9、财产转让所得：指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得所得。 10、偶然所得：个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。 11、经国务院财政部门确定征税的其他所得 下列项目中，属于劳务报酬所得的是（　）。 　　A.个人书画展卖取得的报酬B.提供著作的版权而取得的报酬 　　C.将国外的作品翻译出版取得的报酬D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬 对一次取得的劳务报酬所得20000元以上加成征收，即20000元至50000元，税率30%，50000元以上，税率40%? 财产租赁所得个人出租住房减按10%税率?储蓄存款利息：2007年8月15日起，税率由20%调整为5%。x 适用税率- 速算扣除数 应纳税所得额 = 每月收入额 - 2000元（附加减除费用：3200） 教材P211的例10.1 某职工2008年3月应发工资4600元，交纳社会统筹的养老保险100元，失业保险50元，单位代缴水电费100元，其每月应纳个人所得税为：【答案】应纳个人所得税＝（4600－2000－100－50）×15%－125＝24.5（元） 　　 第七章 个人所得税法 7.3 个人所得税应纳税额的计算 教学目的、要求（分掌握、熟悉、了解三个层次）： 熟悉个人所得税应纳税额的计算 教学内容（包括基本内容、重点、难点）： 一、应纳税额的计算 （一）复习工资、薪金所得部分的理论知识点，并以练习巩固 应纳税额 = 应纳税所得额 x 适用税率- 速算扣除数 应纳税所得额 = 每月收入额 - 2000元（附加减除费用：3200） 配以案例练习： 王瑞为外商投资企业雇佣的中方人员，2008年10月该外商投资企业支付给赵某的薪金为7200元，同月，赵某还收到其所在的派遣单位发给的工资1000元。请问：该外商投资企业和赵某的派遣单位应如何扣缴赵某10月份的个人所得税？赵某实际应向税务机关申报缴纳多少个人所得税？请列出具体分析过程。 （1）外商投资企业应为赵某扣缴的个人所得税为： （7200-2000）*20%-375＝665（元） （2）派遣单位应为赵某扣缴的个人所得税为： 1000*10%-25＝75（元） （3）赵某实际应缴的个人所得税为： （7200+1000-2000）*20%-375＝865 赵某还应补缴个人所得税＝865-665-75＝125（元） （二）个体工商户的生产经营所得应纳税额的计算 应纳税额 = 应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 应纳税所得额 = 全年收入总额－成本、费用以及损失 对个体独资和合伙企业生产经营所得，其个人所得税应纳税额的计算和征收有以下方法： （1）查帐征税（2）核定征收 某个体工商户全年生产经营收入总额为1