第3章 税收法律制度讲义111022.docVIP

第三章 税收法律制度 本章考分情况 年 份 单项选择题 多项选择题 判断题 不定项选择题 总计 2009（上） 6 10 5 6 27 2009（下） 12 6 9 6 33 2010（上） 4 4 5 20 33 2010（下） 13 6 9 10 38 第一节 税收概述 一、税收的概念和特征 （一）税收的概念 税收是指国家为了实现其职能，凭借政治权力，根据法律法规，对纳税人强制无偿征收，取得财政收入的一种形式。 税收的三个基本职能：财政职能、经济职能和社会职能。（其中：财政职能是基本职能） 注意：（1）财政职能是基本职能； （2）税收的社会职能，又称税收的收入再分配职能，是指税收所具有的均衡社会成员之间占有收入或财富的差距，维护社会公平的职责或功能。 （二）税收的特征 1、强制性；2、无偿性；3、固定性 二、税法的概念 （一）税法的概念 税法是国家制定的用以调整国家和纳税人之间在纳税方面的权利义务关系法律规范的总称。 （二）我国税法的主要渊源（从高到低） 1、税收法律（全国人民代表大会及其常务委员会）2、税收授权立法（全国人民代表大会及其常务委员会授权国务院）：效力相当于行政法规3、税收行政法规（国务院）4、税收地方性法规（地方人大）5、税收规章：税务部门规章、税收地方政府规章 三、税收法律关系 （一）税收法律关系的概念和特点 1．概念：是指国家与纳税人之间根据税法规定形成的税收权利和义务关系。 2．特点：（1）税务机关一方代表国家 （2）税收法律关系非等价有偿 （3）税收法律关系客观性（税法规定的权利义务，不以征纳双方当事人的主观意志为转移） （二）税收法律关系的要素（主体、内容和客体） 1、税收法律关系的主体（权利主体、义务主体） 权利主体包括：税务机关、海关、财政机关 义务主体：社会组织和个人 2、税收法律的内容（实体性权利义务、程序性权利义务、诉讼性权利义务） 3、税收法律关系的客体（货币、实务、行为） 四、税收实体法的构成要素 1、征税人（增值税征税人是税务机关、关税的征税人是海关） 2、纳税人义务人 （纳税主体）扣缴义务人和负税人 3、征税对象（是区分不同税种的主要标志） 4、税目 如：营业税的税目交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转业无形资产、销售不动产9个税目 5、税率（是税收制度的中心环节） （1）比例税率：增值税、营业税、企业所得税 （2）定额税率：资源税、城镇土地使用税、车船使用税 （3）超额累进税率：个人所得税 （4）超率累进税率：土地增值税 6、计税依据 （可分为从价计征、从量计征、复合计征三种类型） 7、纳税环节（一次课征制、多次课征制）：增值税实行多次课征制 8、纳税期限（企业所得税在月份或季度终了后15日内预缴，年度终了后5个月内汇算清缴，多退少补） 注意：纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定，不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 9、纳税地点 10、减税、免税与加成加倍征收 （1）减免税的具体形式（税基减免、税率式减免、税额式减免） （2）起征点（营业税的起征点为月营业额1000元至5000元，按次纳税的起征点为每次营业额100元） （3）免征额 （个人所得额规定，以每月收入额减除费用2000元后的余额为应纳税所得额） 11、法律责任 （包括：行政责任和刑事责任，主要包括加收滞纳金、处以罚款、追究刑事责任） 五、现行的税种体制 （一）根据征税对象的不同，可分为流转税、所得税、财产税、特定行为税和资源税五类 1、流转税类（增值税、消费税、营业税、关税） 2、所得税类（企业所得税、个人所得税） 3、财产税（房产税、契税） 4、特定行为税（车船使用税、车辆购置税、耕地占用税、印花税） 5、资源税（资源税、城镇土地使用税） （二）按照征收管理的分工体系，可分为工商税类、关税类 1、工商税类主要包括：增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、城市房地产税、车船税、车辆使用牌照税、土地增值税、城镇土地使用税、印花税、车辆购置税 2、关税主要包括：进出口关税、由海关代征的进出口环节增值税、消费税和船舶吨税 （三）按照税收的征收权限和收入支配权限，可分为中央税、地方税和中央地方共享税 1、中央税主要包括：关税等 2、地方税主要包括：营业税、城镇土地使用税、城市维护建设税、房产税、车船税、契税、土地增值税 3、中央地方共享税：增值税、所得税、资源税、对证券（股票）交易征收的印花税 （四）按照计税标准的不同，可分为从价税、从量税和复合税 从价税：增值税、营业税、个人所得税 从量税：资源税、耕地占用税、城镇土地使用税