管理会计 教学配套课件 罗平实 第七章全面预算.pdfVIP

第七章全面预算 主要内容 主要内容 第一节全面预算的编制 第二节 全面预算与预算管理  学习目标 • 1、了解固定预算、增量预算和定期预算 的含义； • 2、掌握传统的全面预算体系的内容及其 编制； • 3、掌握弹性预算、零基预算、滚动预算 的特征及具体做法。  本章重点及难点 • １、全面预算的含义及内容； • 2、全面预算方法 • 3、编制全面预算 • 导入案例 教材引导案例 讨论：请问什么是预算？预算有什么作 用呢？预算有哪些方法呢？ 第一节全面预算的编制 • 一、全面预算的含义及内容 • 全面预算以销售预测为起点，进而对生产、成本 及现金收支等各个方面进行预测，并在这些预测 的基础上，编制出一套预计资产负债表、预计损 益表等预计财务报表及其附表，以反映企业在未 来期间的财务状况和经营成果。 • 全面预算的内容主是包括业务预算(即经营预 算)、专门决策预算和财务预算。 全面预算体系 销售预算 长期销售预算 生产预算 直接人工预算 制造费用预算 直接材料预算 产品成本预算 销售费用、管理费用预算 销售成本预算 现金预算 资本预算 预计利润表 预计资产负债表 • 二、全面预算的作用 • 1.明确各级目标 • 2. 合理配置资源 • 3. 确立考核依据 • 4.确立控制标准 • 三、全面预算的程序 • 1. 提出总目标，并分解到各基层单位和部门。 • 2.最基层的单位草拟本单位预算草案，并交职能 部门。 • 3.各职能部门汇总、协调本部门的预算，分别预 算，并报送企业预算委员会。 • 4.预算委员会审查、平衡各预算，汇总全面预 算，并报送企业领导和审议机构。 • 5. 审计机构驳回修改或批准预算，并提交董事会 或上级主管单位。 • 6.董事会或上级主管单位通过或驳回修改预算。 • 7.批准后的预算下达给各部门执行。 四、全面预算的方法 固定预算法 按其业务量的数量特征不同 弹性预算法 增量预算法 按其依据的基础不同 零基预算法 按预算期间的时间特征不同 定期预算法 滚动预算法。 练一练解答过程： 销售量（件）① 7 000 8 000 9 000 10 000 11 000 12 000 单价② 100 100 100 100 100 100 单位变动成本③ 80 80 80 80 80