金融企业会计 教学配套课件 崔刚 1_第五章 外汇业务的核算.pdfVIP

33420Z5 主编 第五章 外汇业务的核算 第一节 外汇业务概述 第二节 外汇买卖业务的核算 第三节 外汇存贷款业务的核算 第四节 外汇结算业务的核算 第一节 外汇业务概述 一、外汇与汇率 二、外汇记账方法 一、外汇与汇率 (一)外汇 (二)汇率及其标价 (一)外汇 外汇是国际汇兑的简称，是国际金融领域里最 常见、最普遍使用的概念。外汇有动态的和静 态的两种含义。动态的国际汇兑是指国际债权 债务的清算活动，以及货币在各国间的流动。 而通常所说的外汇，则是指的静态的国际汇 兑。静态意义上的外汇又有广义和狭义之分。 (二)汇率及其标价 1.直接标价法 2. 间接标价法 1.直接标价法 直接标价法是指以一定单位的外国货币为标 准，来计算应付出多少单位本国货币。它就相 当于是计算购买一定单位外币应付多少本币， 所以也称应付标价法。 2. 间接标价法 间接标价法是指以一定单位的本国货币为标 准，来计算应收若干单位的外国货币。在国际 外汇市场上，欧元、英镑、澳元等均为间接标 价法。 二、外汇记账方法 外币业务涉及的币种有本币和外币。本币和外 币之间，外币与外币之间货币单位与币值都不 相同。因此，在会计核算上，要求分别以本、 外币同时核算和监督各种不同货币业务的收付 及缴存情况，必须采用专门的核算方法，即外 汇统账制和外汇分账制。由于商业银行的外币 交易频繁，涉及的外币币种较多，可以采用分 账制记账方法进行日常核算。 第二节 外汇买卖业务的核算 一、买入外汇 二、卖出外汇 三、外汇买卖收入 一、买入外汇 买入外汇又称结汇，是指境内企事业单位、机关和社 会团体按国家外汇政策的规定，将各类外汇收入按商 业银行挂牌汇率结售给外汇指定银行。外汇指定银行 买入外币现汇(或现钞)时，应根据兑入的外币金额并按 该外币现汇或外币现钞买入价折算成人民币金额，利 息找零业务比照结汇处理，即商业银行在支付储户本 息时，元以下辅币不能支付外币零头，可以按牌价以 人民币支付。其会计分录如下： 借：××科目外币 贷：外汇买卖外币 借：外汇买卖人民币 贷：××科目人民币 一、买入外汇 •例1：客户甲于2010年某日来到某商业银行，要求将其持有的1 000美 元兑换成人民币。假定当日美元的钞买价为100美元=680人民币元。 其会计分录如下： •借：库存现金(美元)1 000 • 贷：外汇买卖(美元)1 000 •借：外汇买卖(人民币)6 800 • 贷：库存现金(人民币)6 800 二、卖出外汇 卖出外汇，又称售汇，是指境内企事业单位、 机关和社会团体持有关有效凭证，用人民币到 外汇指定银行办理兑换外汇。外汇指定银行卖 出外汇时，应将人民币按卖出外汇价折算成外 币。其会计分录如下： 借：××科目人民币 贷：外汇买卖人民币 借：外汇买卖外币 贷：××科目外币 二、卖出外汇 •例2：G公司经外汇管理局批准用汇，向ABC银行申请用人民币买入 美元250万，由ABC银行通过电汇方式支付境外250万美元的货款。当 日美元的汇卖价为100美元=680人民币元。其会计分录如下： •借：外汇活期存款——G公司(人民币)17 000 000 • 贷：外汇买卖(人民币)17 000 000 •借：外汇买卖(美元)2 500 000 • 贷：汇出汇款(美元)2 500 000 三、外汇买卖收入 外汇买卖收入是指商业银行在从事外汇交易、 外汇兑换业务中，因不同期限、不同货币之 间，以及国际之间的利率、汇率水平的差异而 获得