审计学（张彤彬）第四章计划审计工作、重要性和.pdfVIP

第四章 计划审计工作、重要 性和审计风险 学习要点及目标 通过本章的学习，应掌握计划审计工作、 重要性和审计风险的基本理论，并了解计 划审计工作、重要性和审计风险的内容， 其中要了解计划审计工作的作用、计划审 计工作的内容和记录；掌握重要性的定 义，掌握重要性的确定。 2013-3-9 《审计学》第四章 2 第一节 计划审计工作 一、计划审计工作的作用 二、计划审计工作的内容 三、对计划审计工作的纪录 2013-3-9 《审计学》第四章 3 第一节 计划审计工作 一、计划审计工作的作用  有助于注册会计师关注的重点审计领域；  有助于注册会计师及时发现和解决潜在问题；  有助于注册会计师合理的分配工作和提供指导 监督和复核；  有助于注册会计师协调其他注册会计师和专家 的工作；  有助于注册会计师提高审计工作的有效性。 2013-3-9 《审计学》第四章 4 第一节 计划审计工作 二、计划审计工作的内容  （一）初步业务活动  （二）总体审计策略  （三）具体审计计划 2013-3-9 《审计学》第四章 5 第一节 计划审计工作 （一）初步业务活动 1、初步业务活动的内容 针对保持客户关系和具体审计业务实施 相应的质量控制程序； 评价遵守职业道德规范的情况； 签订或修改审计业务约定书。 2013-3-9 《审计学》第四章 6 第一节 计划审计工作 2、初步业务活动的目的 注册会计师已具备执行业务所需要的独 立性和专业胜任能力； 不存在因管理层诚信问题而影响注册会 计师保持该项业务意愿的情况； 与被审计单位不存在对业务约定条款的 误解。 2013-3-9 《审计学》第四章 7 第一节 计划审计工作 （二）总体审计策略 注册会计师应当为审计工作制定总体审计 策略，总体审计策略用以确定审计范围、 时间和方向，并指导制定具体审计计划 1、制定总体审计策略时考虑的事项 审计范围 报告目标 审计方向 2013-3-9 《审计学》第四章 8 第一节 计划审计工作 2、总体审计策略的内容 向具体审计领域调配的资源； 向具体审计领域分配资源的数量； 何时调配这些资源； 如何管理、指导、监督这些资源的利 用。 2013-3-9 《审计学》第四章 9 第一节 计划审计工作 3、总体审计策略与具体审计计划的关系 总体审计策略的编制通常在具体审计计 划之前，但两者活动并非孤立、不连续的 过程，而是内在紧密联系的，对其中一项 的决定可能会影响甚至改变对另外一项的 决定； 注册会计师在实施具体审计计划过程 中，可能会对总体审计策略的内容予以调 整。 2013-3-9 《审计学》第四