审计学（张彤彬）审计课件第十章.pdfVIP

第十章筹资与投资循环审计 【学习要点及目标】 通过本章的学习，使学生熟悉筹资与投 资循环内部控制的要点及进行符合性 测试的步骤，掌握筹资与投资循环涉 及的主要账户的实质性测试，理解筹 资与投资循审计的特点, 了解筹资与投 资循环涉及的业务活动及相关账户。 第一节筹资与投资循环的特性 一、筹资与投资循环概述 二、筹资与投资循环主要业务活动 三、筹资和投资涉及的主要凭证和会计记录 一、筹资与投资循环概述 精要：  （一）筹资循环  1．借款  2 ．所有者权益  （二）投资循环  1．交易性金融资产  2 ．持有至到期投资  3 ．长期股权投资  4 ．可供出售金融资产 （一）筹资循环 筹资循环是指企业为满足生存和发展的需要，通过改 变企业的资本及债务规模、结构而涉及有关活动所组 成的业务循环。  1．借款  借款是指企业向债权人举借的债务，承担到期还本付息的义务。 主要包括短期借款、长期借款、应付债券、长期应付款等。  2 ．所有者权益  所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。 其来源包括所有者投入的资本（实收资本或股本）、直接计入所 有者权益的利得和损失（资本公积）、留存收益等（盈余公积、 未分配利润）。 （二）投资循环流 投资循环是指企业为合理有效地使用资金获取经济效 益，购买各种有价证券或将资产投放于其他企业的活 动所组成的业务循环  1．交易性金融资产  交易性金融资产应符合下列条件之一：第一取得该金融资产的目 的，主要是为了近期内出售；第二属于进行集中管理的可辨认金 融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利 方式对该组合进行管理；属于衍生工具。但是，被指定且为有效 套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃 市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩 并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。而投资循环中涉 及的交易性金融资产主要包括为赚取差价为目的所购的有活跃市 场报价的股票、债券投资、基金投资等。  2 ．持有至到期投资  持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且 企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。如：政府 债券、金融机构债券、公司债券等。  3．长期股权投资  长期股权投资包括企业持有的能够对被投资单位实施控制的权益 性投资；企业持有的能够与其他合营方一同对被投资单位实施共 同控制的权益性投资；企业持有的能够对被投资单位施加重大影 响的权益性投资，企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重 大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权 益性投资。  4 ．可供出售金融资产  可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍 生金融资产。而投资循环中涉及的可供出售金融资产是除了上述 三种以外的金融资产。 二、筹资与投资循环主要业务活动  精要：  （一）筹资所涉及的主要业务活动  （二）投资所涉及的主要业务活动 （一）筹资所涉及的主要业务活动  1．审批授权  2 ．签订合同或协议  3．取得资金  4 ．计算利息或股利  5．偿还本息或发放股利 （二）投资所涉及的主要业务活动  1．审批授权  2 ．取得证券或其他投资  3．取得投资收益  4 ．转让证券或收回其他投资 三、筹资和投资涉及的主要凭证和会计记录  精要：  （一）筹资涉及的主要凭证和会计记录  （二）投资涉及的凭证和会计记录 （一）筹资涉及的主要凭证和会计记录  1．债券  2 ．股票  3．债券契约  4 ．股东名册  5．公司债券存根簿  6 ．承销或包销协议  7．借款合同或协议  8．有关记账凭证  9．有关明细账和总账 （二）投资涉及的凭证和会计记录  1．股票或债券  2 ．股票或债券登记簿  3．经纪人通知单  4 ．债券契约  5．被投资企业的章程及有关的投资协议  6 ．有关的记账凭证  7．有关明细账和总账 （二）投资所涉及的主要业务活动  1．股票或债券  2 ．股票或债券登记簿  3 ．经纪人通