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中国注册会计师执业准则培训班 讲授内容（审计学原理） 第一章 绪论 第二章 注册会计师执业准则 第三章 注册会计师职业道德 第四章 法律责任与法律诉讼 第五章 审计证据与审计工作底稿 第六章 财务报表审计的目标与过程 第七章 计划审计工作（重要性与审计风险） 第八章 风险评估（了解内部控制 评估重大错报风险） 第九章 风险应对（控制测试与实质性程序） 第一章 绪论 第一节 审计的概念 第二节 审计的产生与发展 第三节 审计的职能和作用 第四节 审计的种类 第五节 审计的方法 第一节 审计的概念 一、概念表述 审计是一项具有独立性的经济监督活动。它是由独立的专职机构或人员接受委托或授权，依据法规和其他标准，运用专门的程序和方法，对被审计单位特定时期的财务报表及其他有关资料的公允性、真实性以及经济活动的合规性、合法性、合理性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证的活动。 二、要素分析 （一）本质 （二）主体 （三）审计关系的形成 （四）对象 （五）目标 （六）依据 （七）程序和方法 （一） 本质 一项具有独立性 的经济监督活动 （二）主体（审计监督的执行者） ——独立的专职机构或人员。 具体包括：政府审计机关及其工作人员 民间审计组织及其从业人员 内部审计机构及其工作人员 独立性表现在：组织独立 工作独立 伦理独立 经济独立 （三）审计关系的形成 —— 接受委托或授权 审计者 （四）对象(P12) 审计的对象是即审计监督的内容和范围。具体包括： 1、被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动/经济活动（本质） 2、作为1的信息载体的财务报表和其他有关资料（现象） （五）目标(P11-12)  审计目标是指审查和评价审计对象所要达到的目的和要求，它是指导审计工作的指南。 具体是指审查和评价审计对象的： 1、真实性和公允性(P11) 2、合法性和合规性 3、合理性和效益性(P12) （六）依据 （法规和其他标准） 含义 所谓审计依据，就是对所查明的事实与现行的各种规定进行比较、分析、判断和评价，据以提出审计意见和建议，做出审计结论的客观标准。 特点 1、层次性 2、相关性 3、时效性 4、地域性 （七）程序和方法 （专门的） 1、程序 准备阶段——实施阶段——终结阶段 2、方法 基本方法（实事求是 一切从实际出发 透过现象看本质 全面观点 长远观点等） 技术方法（本章第五节专门介绍) 第二节 审计的产生与发展 （官厅——民间） 一、政府审计的产生和发展 二、民间审计的产生和发展 一、政府审计的产生和发展 (一）我国 (二）西方 (一）我国 1.西周初期初步形成阶段 2.秦汉时期最终确立阶段 3.隋唐至宋日臻健全阶段 4.元明清停滞不前阶段 5.中华民国不断演进阶段 6.新中国振兴阶段 1.西周初期初步形成阶段 我国政府审计的起源基于西周的宰夫。 据《周礼》记载，宰夫每于“岁终，则令群吏正岁会。月中，则令正月要。旬中，则令正日成，用以考核诸官的政绩，并给与奖惩。 2.秦汉时期最终确立阶段 （1）秦 A.形成自上而下的监察系统：御史大夫（中央）——监察御史（诸郡），监察全国的民政、财政事项。 B.形成“上计制度”，自下而上定期呈报财务报告。 （2）汉 “上计律”——我国较早的审计立法 3.隋唐至宋日臻健全阶段 隋： 设“比部”专司审计（专职机构）（比：审查、考核） 唐：袭隋制 宋：正式出现了审计一词。 审计司（北宋） 审计院（南宋） 4.元明清停滞不前阶段 元初撤销了比部，明初虽一度恢复，但不久于洪武二十年又被取消，直至清末没有再设置。 5.中华民国不断演进阶段 A.1912年(民国元年),北洋政府为取得外国借款,在国务院下设审计处,在各省设审计分处办理审计事宜。 B.1914年6月，北洋政府改审计处为审计院，直属大总统管辖。 C.1914年10月，北洋政府颁布了《审计法》及其实施细则，这是我国历史上第一部《